“非接触式”办税操作手册之八解散注销类业务.doc

“非接触式”办税操作手册之八
解散注销类业务
（2020年8月）
税务注销是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向市场监督管理部门或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动。
目录
1、清税注销税（费）申报及缴纳套餐………………………………………………2
2、注销登记/清税申报 ………………………………………………………………4
3、税务注销即时办理…………………………………………………………………8
4、企业所得税清算报备………………………………………………………………11
5、清算企业所得税申报………………………………………………………………15
6、注销扣缴税款登记…………………………………………………………………18
注意：上述事项根据具体情况单独办理。
（费）申报及缴纳套餐

纳税人发生解散、破产、撤销、合并以及其他情形，依法终止之日起30日内，向主管税务机关申请办理税务登记注销前办理清算备案、清算申报、税（费）申报及缴纳的前置事项。

（1）纳税人通过广东省电子税务局—【套餐业务】-【清税注销税（费）申报及缴纳套餐】进入操作：
（2）点击进入清税注销税（费）申报及缴纳套餐界面，系统监控是否存在逾期未申报缴税款，校验通过后，点击【下一步】：
（3）系统监控是否完成企业所得税清算备案，校验通过后，点击【下一步】：
（4）系统监控是否完成税费申报缴纳，校验通过后，点击【下一步】：
（5）系统监控是否完成企业所得税清算申报，校验通过后，点击【下一步】，完成清税注销税（费）申报及缴纳套餐流程：


纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：
（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；
（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的；
（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；
（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的；
（5）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；
（6）非境内注册居民企业经确认终止居民身份的。

（1）纳税人通过广东省电子税务局—【我要办税】-【事项办理】-【涉税事项办理】-【登记】-【注销登记（清税申报）】进入操作：
（2）点击进入注销登记（清税申报）说明界面，阅读了相关的业务之后，点击【确定】，点击【下一步】：
（3）在申请表填写页面，根据实际情况选择注销原因，系统会进行监控，纳税人是否符合即办资格，以及是否存在未办结事项，校验通过后，点击【下一步】：
（4）根据系统提示上传附报资料，其中黄色背景的资料为必报上传件，完成上传后点击【提交】，完成销登记（清税申报）申请：

。
，应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件，其中:
（1）企业所得税纳税人在办理税务注销前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
（2）纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申报办理税务注销前进行土地增值税清算。
（3）出口企业应在结清出口退（免）税款后，申报办理税务注销。


（1）对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对注销原因非“迁移、合并分立”、未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
（2）对符合即办条件但有未结事项的，纳税人可签署《即办〈清税证明〉承诺书》，税务机关即时出具《清税证明》，将纳税人状态设置为“清算”；纳税人不选择‘承诺制’容缺办理的，税务机关制作《税务事项通知书》（未结事项告知书）》。若纳税人符合即办条件且无未结事项的，税务机关即时出具《清税证明》，将纳税人状态设置为“注销”。
（3）未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
（4）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳