第三章 增值税
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第一节 税种的设置
一、增值税的性质与类型
(一)增值税的 性质
增值税是对各种商品按其在生产经营过程中增值额征收的一种税。
增值额可以从两个角度解释:
第一,从微观方面,增值额是商品的某一生产经营者在商品生产和经营过程中新增加的价值。
第二,从宏观方面,增值额是商品在生产流通全过程中新增加的价值。
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第一节 税种的设置
(二)增值税的类型
1、特定商品增值税与一般商品增值税
中国现行增值税属于特定商品增值税
目前中国 增值税只对工业产品和加工修理修配服务征增值税,而其他服务征营业税。
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第一节 税种的设置
2、生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
生产型增值税——税基相当于国民生产总值
生产型增值税在计算增值额时,不扣除固定资产价值中所含有的税款。
收入型增值税——税基相当于国民收入
收入型增值税在计算增值额时,只扣除固定资产折旧部分所含的税款。
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第一节 税种的设置
消费型增值税——税基相当于消费品的 价值
消费型增值税在计算增值额时,将固定资产价值中所含的税款全部扣除。
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第一节 税种的设置
二、增值税的原理与特殊作用
(一)增值税原理
商品的最终销售收入额等于商品在各个生产经营环节的增值额。
对商品的最终销售收入额征的税等于对商品在各个生产经营环节的增值额征的税。
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增值税与原来的产品税比较
纺织厂
批发单位
零售单位
合计
购入50元,销售100元
购入100元,销售200元
购入200元,销售300元
产品税(17%)
增值税(17%)
(100-50)
17%=
100×17%
=17元
200×17%
=34元
300×17%
=51元
(200-100)
17%=17元
(300-200)
17%=17元
102元
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第一节 税种的设置
(二)增值税的 特殊作用
1、有利于消除逃税
2、有利于避免重叠征税
3、有利于实施于出口退税
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第一节 税种的设置
三、增值税的产生和发展
20世纪50年代,法国首先创立了增值税制度
20世纪60年代以后的几十年是增值税从理论到实践横扫世界的时代。
中国从1979年开始增值税的试点
中国1994年增值税全面施行。
2009年1月1日由生产型增值税改为消费型增值税
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第二节征税对象、纳税人与纳税义务发生时间
一、征税对象
(一)在中华人民共和国境内销售货物
(二)提供的加工、修理修配劳务
(三)进口货物
(四)在中华人民共和国境内提供的交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业
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《税法》第三章 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.