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论价税分列
　　摘 要：价税分列如今已成为一种国际惯例，而在我国现行的税制中，零售环节价税是合并标价收取的，消费者承担了多少税负自己无法得知。推行价税分列，能够既保障消费者的权益、增强全民纳税意识，又能监督制约偷逃税款行为，是一桩利国利民的好事。
　　关键词：
　　价税分列；意义；改革思路
　　中图分类号：D9
　　文献标识码：A
　　文章编号：1672-3198（2011）11-0225-01
　　
　　“价税分列”是国际上普遍采用的一种标价方式，通俗地讲，就是商家在标价和开具发票时分别注明商品价格和税金。日常生活中，消费者对流转税往往缺乏正确的认识，从表面看来，商家支付了商品的流转过程中的税款，事实上，税款的最终负担者是消费者，而商家通过提高商品的价格将这部分的税收负担转嫁出去，他们所扮演的只是代替消费者将税款交给税务机关这个角色。我国零售环节价税是合并收取的，消费者无法得知价格中所含税款的多少，甚至根本不知道自己支付的价款中含税。这易于被消费者所接受，不至于引起他们的反感，但也有缺陷，它使价格和税收不透明，侵犯了消费者的知情权，隐蔽了消费者实际承担的税负。
　　目前，发达国家已普遍采取了价税分列，让购买者或最终消费者更清晰、直观地了解商品的真实的价格。因此，推行价税分列是与国际接轨的举措，是流转税制发展的必然趋势。
　　1 实行价税分列的意义
　　 实行价税分列有利于增强社会公众的纳税意识，保障消费者的知情权
　　在购买商品的发票上分别注明价款和税金，消费者就会对商品的价值和自己所承担的税负一目了然。由消费者来承担这一部分税负符合税收公平原则，这一原则要求征税要遵循受益原则，即谁受益谁负担。消费者购买商品支付的对价不仅需要补偿生产者、销售者付出的成本，还应对其享受的公共商品和服务的成本进行补偿，小到公共基础设施，诸如道路、桥梁，大到和平的环境、稳定的社会秩序。而商品为最终消费者所享用，满足的是消费者的私人需求，因此，消费者有义务为此付出一定的代价。
　　权利与义务是相辅相成的。消费者履行了负担税款的义务，他们也必须享有知情权。让消费者了解了这一部分税款的来龙去脉，有利于强深他们对税收的认识，消除他们对税收的误解和反感。税收是一个国家不可或缺的收入来源，它与社会公众的生活息息相关；因此，需要正确认识税收，提高全民纳税意识。实行价税分列是普及税法知识、提高全民纳税意识最广泛、最直接、最有效的途径。
　　 价税分列可以引导消费者的消费行为，有利于国家进行宏观调控
　　理性的消费者追求效用最大化，即在支付相同价款的情况下，会选择给自己带来最大效用的商品。税款对于消费者来说是一笔额外的负担，因为它不会直接给消费者带来任何效用，因此在商品价格相等时，消费者往往会选择负担税款较少的商品。当然，这是以实行价税分列为前提的。
　　据此，税收可以引导消费者的消费行为，实现宏观调控的目标：对于国家鼓励消费的商品，可以给予一定的税收优惠，于是在众多的商品中，消费者往往倾向于选择享受了税收优惠的商品，以减轻税收所带来的价外负担，从而实现自身利益的最大化；对于国家限制消费的商品，课以重税，商品的真实价值远远低于其价格，消费者会因为承担了较重的价外负担而减少甚至放弃该种商品的消费。