第 四 章 注册会计师的法律责任(答案解析).doc

第 四 章 注册会计师的法律责任(答案解析)
第 四 章　注册会计师的法律责任（答案解析）
一、单项选择题。
，不属于被审计单位应负的会计责任的是（ ）。
A．建立健全内部控制制度
B．确保盈利预测的实现
C．保护资产的安全、完整
D．保证会计资料的真实、合法、完整
【您的答案】 
【正确答案】 B
，应采取的措施是（ ）。
A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊
B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
C．与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿
D．向证券管理部门报告，并要求通知广大股东
【您的答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 对于B项，因为此时注册会计师只是发现可能存在重大舞弊行为，还没有充分适当的审计证据证明其是否存在，因此无论如何运用专业知识也是无法判断舞弊行为是否确实存在，B项不入选；
当知悉该公司可能存在重大舞弊行为时，应采取的首要措施是与该公司的管理当局讨论，以明确可能存在的重大舞弊的原因，然后才能有针对性的运用专用知识判断该公司是否确实存在舞弊行为。这样才有利于提高审计效率和效果。
，这一规定实质上是为了将区分（ ）。
A．管理责任与报告责任
B．会计责任与审计责任
C．签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任
D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
【您的答案】 
【正确答案】 B
，注册会计师应当（ ）。
A．发表无保留意见并在强调事项段中说明
B．发表保留意见或否定意见
C．发表保留意见或无法表示意见
D．发表标准无保留意见
【您的答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师应当根据违反法规行为对会计报表的反映确定是发表保留意见还是否定意见
，最主要的是由于（ ）引起的。
A．执业不独立
B．没有保持职业谨慎
C．没有签订业务约定书
D．未能对助理人员进行切实的监督
【您的答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 A项，注册会计师不独立，注册会计师事先就不应执行，如果是在审计过程结束时发现不独立，就应发表保留或无法表示意见；C项，补签业务约定即可；D项，这也是引起注册会计师过失责任的情况之一，但B项相对更符合题目要求。
【您的答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 A属于滥用会计政策；B属于蓄意使用不当的会计处理方法；C属于掩盖抽逃资金。D属于被审计单位的错误。
【您的答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 审计失败则是指审计人员由于没有遵守独立审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了审计准则，但在会计报表实际上存在重大错误或漏报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了独立审计准则。
，除（　）外，注册会计师必须主动查清。
，某一政府机构正在对被审计单位进行一项调查