论金融企业会计内部控制有效性.doc

加入世贸组织后，，有效地防范和化解金融风险已成为共识。笔者认为，目前内部控制的着力点应是：增强内部控制的有效性。 一、会计控制有效性的界定 会计控制是内部控制的一个重要方面，从字面上看,似乎表述了会计的一种职能，其实反映了现代会计的实质-—即运用会计方法和手段，将业务经营过程中差错与风险降到最低程度,以实现经营目标的一种管理活动。随着现代管理手段的不断发展,会计控制方法也逐步增多,如何结合金融业务特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标,这就是会计控制的有效性。任何技术、方法只有为目标的实现做出贡献，才是有效的,而制度、规章、措施及一系列控制机制怎样才能发挥出应有效用,这是内部控制问题之关键。 金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标,必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的重要环节,相对于金融企业内部控制整体而言，会计控制是其中的一部分,而就会计控制本身而言,它也不是孤立的,而是与整体的控制环境相关，因此，要充分发挥会计控制的有效性，必须建立一个完整的相互联系的系统,这一系统涵盖以下几方面工作：首先,要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计内控制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系;第四，,形成一个有机的统一体,才能使内部会计控制真正发挥效用。 二、金融企业会计控制现状及存在问题 　１、认识上不充分,理解上有偏差. 金融企业内部控制还存在着不少不容忽视的薄弱环节,对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着这样几种倾向:一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总,忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。　 ２．未形成完整的内控制度体系,制度建设滞后。 一是有关金融企业内控制度建设指导意见原则性较强,操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求散见于有关会计制度中,既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性;三是制度建设上存在滞后性。从总体来看,金融企业内控制度对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，如：电算化条件下如何防范风险,在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制尚缺乏制度规定。更有甚者,有些行是先开展业务后进行制度补救,这给金融业埋下了巨大隐患. 　３、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节．[!——ｅmpireｎeｗs．pａｇe——］　　多年来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理,都遵循“双线核算"的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善而系统的核算程序。但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手情"等隐患。如结算制度规定,先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些人却是而且能够先签发汇票、本票再收款；又如制度规定：商业银行跨系统的转汇