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关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约19页 举报非法文档有奖
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文档列表 文档介绍
贷:预收账款—— 08年秋季学费 150000
提供服务收入——培训费收入 50000
10月、11月、12月,分别:
借:预收账款—— 08年秋季学费 50000
贷:提供服务收入——培训费收入 50000
权责发生制,可以使得学校的成本水平更趋向于真实和均衡,更能够准确地反映学校的经营状况。
再举两例:
关于“待摊费用”科目的运用
待摊费用,是指那些已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用。如预付保险费、预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销,记入当期费用。如果某项待摊费用已经不能继续使培训学校受益,应当将其摊余价值一次全部转入当期费用,不再留待以后期间摊销。“待摊费用”按照费用的项目设立明细帐,进行明细核算。
某校租用某兄弟单位房屋20间作为教室,用作日常教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同,年租金24万元,在每年1月10日前一次全部预付。
1月10日付款时,根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证:
借:待摊费用——房屋租金 240000
贷:银行存款 240000
1月末,摊销本月应负担的房屋租金:(以后每月做此分录)
借:业务活动成本——租赁费20000 (240000÷12=20000)
贷:待摊费用——房屋租金 20000
当然,对成本波动影响很小、数额不大的跨月受益的费用,也可以简化在支付当月一次处理。
关于“预提费用”科目的运用
“预提费用”账户核算民办培训学校按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息等。“预提费用”账户按照费用的种类设置明细分类账,进行明细分类核算。
根据与××单位达成的租房协议,某校从2008年1月1日开始租用的教室和办公用房年租金为360000元。学校可以先使用,房租到年末一次付清。虽然,此项开支到年底才须付款。但我们不能说不付款就没有这回事。因为房子已经使用了,在每月成本、费用中,就理应有房租费。所以,根据权责发生制原则,需要进行预提。每月要做的分录是:
借:管理费用——房租费 30000
贷:预提费用——房租费 30000
12月25日一次支付时,做分录:
借:预提费用——房租费 330000 (1—11月的房租)
管理费用——房租费 30000 (12月的房租)
贷:银行存款 360000
银行借款利息和银行存款利息的核算。
1、预提银行借款利息1000元。
借:筹资费用——利息 1000
贷:预提费用——银行借款利息 1000
2、季度末,支付银行借款利息时:
借:预提费用——银行借款利息 3000
贷:银行存款 3000
3、顺便强调一下银行存款利息的核算。关于银行存款利息,不要错误地计入“其他收入”账户,而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。
据银行通知,本季银行存款利息2000元已经入账。
借:银行存款 2000
贷:筹资费用——利息 2000
鉴于费用账户一般没有贷方发生额,贷方只是每月末登记结转“净资产”的数额,所以,在登记“筹资费用”明细账户时,2000元利息收入应当以红字登记在“筹资费用”账户的借方,表示抵减了费用。
纳税人在生产经营期间向非金融机关借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,在计算企业应纳税所得额时,准予扣除;
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%,超过部分的利息支出其不得在税前扣除。
关于“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”,我强调的是它们的区别。明白了他们的区别,才能够正确地运用。区别很简单,就是涉及主营业务的债权债务,就运用“应收账款”、“应付账款”核算,与主营业务无关的各种债权债务,就在“其他应收款”、“其他应付款”项下核算。我们民办培训学校的主营业务就是文化培训。文化培训的债权、债务,主要

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  • 时间2021-08-01