商业银行会计核算基本方法.ppt

第二章 商业银行会计核算基本方法
第一节　会计科目
　 第二节　记账方法与会计凭证
第三节　账簿和账务组织
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会计方法
会计方法
会计核算方法
会计检查方法
会计分析方法
基本核算方法
各项业务处理方法
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商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。
基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审查、账务组织与账务处理程序、会计报表编制与报告以及会计档案保管等。
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会计科目的作用 ：
其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。
其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化，并取得系统的核算资料和信息。
其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。
第一节　会计科目
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一、会计科目的设置原则

设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。
(2)满足统一经营管理的需要。
(3)符合商业银行业务的特点。
(4)适当简化会计科目的设置。
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二、会计科目的分类
(一)按资金性质分类
(1)资产类科目。
(2)负债类科目。
(3)资产负债共同类科目。
(4)所有者权益类科目。
(5)损益类科目。
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，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。
，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。
，是反映商业银行各项资产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等
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，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。
。
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（二）按科目与资产负债表的关系分类
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
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(三)按反映经济业务内容的详略程度分类
(1)一级科目
(2)二级科目
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