企业预算控制之从战略思维到执行.ppt

预算控制 -- --从战略思维到执行
Dr.
Activity – Based Budgeting (ABB)
Dynamic
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1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置
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1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任
管理层对资源的责任
₵资源的最佳配置
₵实现资源所有者的利益最大化
责任的法律基础--受托契约责任
₵ 管理者利益不得与公司利益冲突
₵ 最大善意地谋求股东利益
₵ 不得以受托关系谋取私利
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1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2 预算是实现企业资源配置的最佳手段
预算以经营目标为起点
• 从目标到资源投入（预算筐）
• 资源与目标的平衡（资源对目标的限制）
预算以投入产出为目的
• 预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？
• 预算控制的基础：BBB？ABB（投入产出）？
预算以价值为主要计量单位
预算编制过程就是资源配置过程
预算是边界约束下的预期
深航的预算理念：
成本管理与预算管理一体化
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1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3 基于ABB模式的预算行为特征
以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面）
只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一）
进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）
跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）
重要性控制：80/20；20/80 原则（钱进的案例）
深航的预算理念：
确保一切活动受控于预算
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1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）
1-2-1 经营过程的物理运动性质
1-2-2 经营过程投入产出的价值运动性质
市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的
实现或社会认可
企业的目标价值（价值产出） 资源流入
= = 投入产出效率
企业的经营投入（价值投入） 资源流出
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1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制） 1-2-3 预算的价值控制
预算系统的价值特征：
预算编制（价值配置）
预算控制（价值控制）
预算结果（价值产出）
经营活动的投入产出
价值过程
价值链
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企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制
Accountable
Accountability
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