会计学第05章货币资金及应收项目.ppt

第5章 货币资金及应收账款
货币资金
应收账款
应收票据
预付及其他应收款项
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货币资金
货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。
货币资金
库存现金
银行存款
其他货币资金
一、库存现金
是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
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1）现金的使用范围
①职工工资、津贴；
②个人劳务报酬；
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
④各种劳保、福利费用等；
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；
⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
⑦结算起点以下的零星支出；
⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
《现金管理暂行条例》
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2）现金的库存限额
库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般企业限额
3～5天的日常零星开支
边远地区和交通不便地区企业限额
≤15天的日常零星开支
3）现金收支的规定
收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
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1）总分类核算
企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。
2）序时核算
设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到“日清月结”。
借 库存现金 贷
收到现金 支出现金
期末余额：期末
结存数
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3）现金的清查
项目
现金短缺
现金溢余
原因
由责任人或保险公司赔偿
无法查明原因
应支付给其他单位或个人
无法查明原因
核算科目
其他应收款
管理费用
其他应付款
营业外收入
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二、银行存款
概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1）银行汇票结算方式
概念：汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等；
★票据期限：1个月
★可背书转让
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2）商业汇票
概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。
按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
★特点：信用较高；可贴现，比较灵活
★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月
★可背书转让
★使用范围：同城或异地
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商业承兑汇票VS银行承兑汇票
项目
承兑方
性质
付款人账户金额不足支付票款的处理
商业承兑汇票
付款人
商业信用
银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额1%的罚金。
银行承兑汇票
银行
银行信用
承兑银行承担付款责任，%计收罚息。
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3）银行本票结算方式
概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。
包括定额本票和不定额本票。
★特点：见票即付，信誉高，支付功能强
★票据期限：2个月
★可背书转让
★同一票据区域
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