《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款遵循项目.ppt

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ADVISORY
《萨班斯－奥克斯利法案》第404条款遵循项目
毕马威华振会计师事务所风险咨询服务部
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主要内容
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项目背景及内部控制基本概念
项目具体工作方法介绍
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美国《萨班斯－奥克斯利法案》的背景
安然、世界通讯等公司的一系列丑闻使投资者对上市公司信息披露的真实性产生怀疑；
公司丑闻均牵涉上市公司管理层的错误行为，使投资者对上市公司治理制度的有效性产生怀疑；
中介机构缺乏处理利益冲突的有效机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑；
美国证监会未能及时发现错误披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构监督市场运作的能力产生怀疑。
《萨班斯-奥克斯利法案》颁布之前美国资本市场面临信心危机：
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2002 年 7 月 30 日
布什总统签发了《萨班斯-奥克斯利法案 》
2002 年 8 月 29 日
美国证券交易委员会根据《萨班斯-奥克斯利法案》第 302 条的要求颁布对有关条款的最终条例
2003 年 6 月 5 日
美国证券交易委员会根据《萨班斯-奥克斯利法案》第 404 条的要求颁布对有关条款的最终条例和对第 302 条的补充修订
2004 年 3 月 9 日
上市公司会计监管委员会发布第 2 号审计准则
2004 年 6 月 17 日
美国证交会批准上市公司会计监管委员会发布第 2 号审计准则
2004年6月至2005年5月期间
上市公司会计监管委员会连续五次发布一系列关于与财务报告相关的内部控制问答
与财务报告相关的重要法案、法规一览表
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管理层声明 (302条款)
管理层关于内部控制的报告
(404条款)
重点领域
关键条款
审计委员会的标准
禁止向董事和官员贷款
加强对内部交易的报告
向财务官员颁布行为准则
上市公司会计监管委员会 (PCAOB)
对故意发表不实声明的刑事处罚 (906条款)
审计委员会事先批准所有审计师提供的服务
禁止审计师提供某些服务
5年强制轮换审计主管合伙人
保护举报人
第302条款和第404条款强调通过内部控制加强公司治理。第906条款强调刑事处罚。
管理当局报告
董事会治理
管理层和董事会行为
强制执行与惩罚
审计师的独立性
《萨班斯－奥克斯利法案》的内容
《萨班斯-奥克斯利法案》
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另外，第404条还要求外部审计师对于与财务报告相关的内部控制和管理层对内部控制的评价进行审计，并出具审计意见
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《萨班斯－奥克斯利法案》第404条
第 404 条  管理层对内部控制的评价
管理层需为公司建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制
管理层还需每年报告：
管理层建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制的责任
评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性
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《萨班斯  奥克斯利法案》第 404 条的文件内容
管理层为公司建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制的责任陈述
管理层为评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性而采用的评估架构陈述
管理层就公司最近财政年度与财务报告相关的内部控制的有效性作出的评价
陈述外部审计师已发出对《管理层就公司最近财政年度与财务报告相关的内部控制的有效性作出的评价》的审计意见
《萨班斯－奥克斯利法案》第404条（续）
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主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中
用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施
其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括一般性控制，例如信息系统控制
非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施
财务报表关账和汇总过程中的内控措施
资产保护的控制措施
公司层面的控制措施
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《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制，包括：
《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制
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涉及主要交易类型的交易启动、授权、处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制
业
务
系
统
核心业务流程
网络建造和管理
收入和计费
采购和存货管理
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计
费
系
统
财
务
核
算
系
统
《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制
现金/贷款
/货币资金
收入
固定资产
应收账款
应付账款
业务费用
财务报告
交易
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会计认定
存在或发生（Existence or Occurrence）
完整性（Completeness)
权利和责任（Rights and Obligations ）
价值（Valuation