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关于邮政速递物流内控制度建设的思考
作为新组建的邮政速递物流股份公司，内控制度建设对邮政速递 物流的现在和未来有着非同寻常的作用。如何搞好邮政速递物流的 内控制度建设呢，我觉得可以从了解内控制度本身、充分理解总公 司所做工作、做好几项重点事项这三个方面着手。
一、了解内控制度的前世今身 有着中国“萨班斯法案”之称的中国企业内部控制规范体系，于 2011 年 1 月 1 日起在我国正式实施。根据财政部证监会、审计署、 国资委、银监会、保监会制定的实施时间表， 《企业内部控制配套 指引》自 2011年1月 1日起首先在境内外同时上市的公司施行， 自 2012年 1月 1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所 主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公 司施行；同时，鼓励非上市大型企业提前执行。 “萨班斯法案”又 是如何诞生的呢？ 2001年 12月美国最大的能源公司——安然公司 突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也”屡创新高”， 特别是 2002年 6月的世界通信会计丑闻事件彻底打击了 （美国）投 资者对（美国）资本市场的信心” （congress report, 2002） 。为了 改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》 （ 以下 简称 sox 法案）, 该法案的另一个名称是”公众公司会计改革与投资 者保护法案”。法案的第一句话就是”遵守证券法律以提高公司披 露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。企业内部控制 是指企业为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达 到既定的管理目标， 而在内部实施组织管理、 计划管理和程序管理， 促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进 的管理方法。这是我国对内控制度的描述。可以看出，主要着重于 经营效率的提高，与美国主要保护投资者的目的有一定差别。我认 为我国有关内控制度的描述更深入本质些，只有经营效率提高了， 各方利益包括投资者利益才能得到更好的保护。对于百年邮政来 说，有一套较为完整的内部控制制度，比如邮件的勾挑核对合拢， 比如专门的审计部门，比如繁杂的财务年终决算控制，这些都是相 互制约监督调节的内部控制手段，通过系统化理论化提升，邮政速 递物流可以形成一套完备的内控体系。邮政速递物流股份公司上市 的根本目的是为了规范管理， 提升品牌知名度， 从而提高经营效益。
二、充分理解目前邮政速递物流股份公司所做的工作 邮政速递物流股份公司于 2010年 6月29日成立，内控体系全面 发布是 6月 8日，股份公司的成立正好伴随着中国内控体系全面实 施，作为想通过上市做强做大的邮政速递物流公司，内控制度的建 设和实施是其非常重要的工作。股份公司成立了内部控制项目建设 组，于 10 月公布了《内控手册》 ，各省市都进行了几轮测试，并就 存在的问题进行了汇总。第一次测试发现重点问题 176 个，其中销 售与收款环节有 34 个，所占比例最大，其次是采购与付款有 25 个 问题，第三位是货币资金， 这些都是资金流进流出频繁零散的地方， 需要切实加以整改。这些问题主要是站在集团公司和省公司层面所 发现的，站在市公司