第十章购货与付款循环审计.ppt

1第十章购货与付款循环审计第十章购货与付款循环审计 2本章内容第1节购货与付款循环概述第2节购货与付款循环的控制测试第3节应付账款审计第4节固定资产和累计折旧审计第5节投资性房地产审计第6节其他相关账户审计 3第1节购货与付款循环概述一、主要凭证和会计记录 。 2. 订购单。 3. 验收单。 4. 卖方发票。 5. 付款凭单。 6. 转账凭证。 7. 付款凭证。 8. 应付账款明细账。 9. 现金日记账和银行存款日记账。 10. 卖方对账单。 4第1节购货与付款循环概述二、涉及的主要业务活动 1. 请购商品。 2. 编制订购单。 3. 验收商品。 4. 储存已验收的商品存货。 5. 编制付款凭单。 6. 付款。 7. 会计记录。 5第2节购货与付款循环的控制测试一、购货与付款循环的内部控制 1. 职责分离控制。 2. 请购控制。 3. 订货控制。 4. 验收控制。 5. 应付账款的控制。 6. 付款控制。 6第2节购货与付款循环的控制测试二、评估购货与付款循环的重大错报风险 1 、管理层错报费用支出的偏好。 2 、费用支出确认的复杂性。 3 、采用不正确的费用支出截止。 4 、计量存货成本不正确。 5 、发生舞弊的风险。 6 、发生各种错误的可能性。 7第2节购货与付款循环的控制测试三、购货与付款循环的控制测试进行控制测试,应结合业务控制环节进行: 1. 关于请购商品或劳务内部控制的测试。 2. 关于订购商品或劳务内部控制的测试。 3. 关于货物验收内部控制的测试。 4. 关于应付账款内部控制的测试。 5. 关于付款业务内部控制的测试。 8第2节购货与付款循环的控制测试【例】注册会计师 A和B于 2010 年 12 月1—7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,摘录如下: (1) 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后, 将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部门; 一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2) 会计部门审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁玲负责,但保留了支票印章。丁玲根据已批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,注册会计师 A和B未发现与公司规定有不一致之处。要求:指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。 9第2节购货与付款循环的控制测试【解答】甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有: (1) 验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2) 付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。 (3) 会计部门月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门,按约定时间付款。 10第3节应付账款审计