营改增一般纳税人.ppt

营业税改征增值税相关政策
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标题


营业税改增值税之征税范围
营业税改增值税之纳税人和扣缴义务人
营业税改增值税之税率和征收率
营业税改增值税之计税方法
营业税改增值税之销售额
营业税改增值税之进项税额
营业税改增值税之征收管理
营业税改增值税之衔接


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营业税改征增值税概述

试点地区
试点起始时间
上海市
2012年1月1日起
北京市
2012年9月1日起
江苏省、安徽省
2012年10月1日起
福建省、广东省
2012年11月1日起
天津市、浙江省、湖北省
2012年12月1日起
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营业税改征增值税概述

差异内容
营业税
增值税
纳税人性质
无性质区分
区别为一般纳税人和小规模纳税人；其中一般纳税人认定有必须、申请和选择认定；管理上有一般和辅导期管理方式
征税范围（境内、经营行为；“二选一”）
除征收增值税外的应税劳务和销售不动产
销售货物、进口货物、应税劳务（加工、修理修配）和应税服务（营改增）
税率
3%、5%
17%、13%、11%、6%
征收率：6%、4%和3%
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营业税改征增值税概述
差异内容
营业税
增值税
计税方法
通常全额、部分差额
一般计税法：销项—进项（抵税）
简易计税法：全额计税
税务管理
未通过网络
通过金税系统的网络管理
收受、使用发票
普通发票
专用发票和普通发票（含定额）
税款核算
期末计提
平时明细账专栏核算
纳税申报
申报期内报申报表
期限内认证、申报期内抄税、报申报表（一表四附列资料及其他资料）
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营业税改增值税之征税范围

在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务等应税服务
（一）应税服务项目
应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务等交通运输业（注：暂不包括铁路运输服务）、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务
注：外国企业常驻代表机构不纳入本次营业税改征增值税试点，若代表处申请，主管税务机关根据业务性质决定是否纳入
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营业税改增值税之征税范围
（二）有偿提供
，即有偿提供应税服务
有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益

 非营业活动，是指：
 （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务 
（3）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形情报
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营业税改增值税之征税范围
（三）境内
在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内
下列情形不属于在境内提供应税服务：



注：只要收、付款一方是境内的，即为境内所得，特殊情形用免税或出口退税方法来解决
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营业税改增值税之征税范围

（一）视同销售
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外
根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税
 
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营业税改增值税之征税范围
（二）混合销售

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（即营业税劳务），为混合销售行为
认定应侧重于应税增值税货物与应税营业税的劳务间有关联，以区别于兼营业务；
不一定同时付款或开同一张发票上（同一人付款、同一人收款）

视主业确定缴纳增值税或营业税，即：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税
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