内部控制及评价（PPT34页）.ppt

内部控制及评价
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中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、“中国烟草大王”楮时健因为污174万美元被判无期徒刑、创维黄宏生因串谋盗窃及串谋诈骗创维数码5000多万港元被判监禁6年、 “中国乳业教父”郑俊怀因涉嫌挪用***罪入狱，曾经的“中国首富”黄光裕非法经营罪被判决14年等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
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21岁的儿子掉下站台
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内容提要
一、概述
二、内部控制的内容和形式
三、内部控制的重要性和局限性
四、内部控制的了解和描述
五、内部控制的评价
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内容提要
一、概述
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内部控制的权威人士曾经说过
“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”
“企业内部控制不是为了控制而控制，也不是为了证监会而控制，而是为了帮助企业防范不同阶段的风险才进行”
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内部控制的演进
内部牵制(1940年代以前)：帐目相互核对，不相容岗位分离
内部控制制度(1940-1970年代)：内部会计控制、内部管理控制
内部控制结构(1988)：控制环境、会计制度和控制程序
内部控制整体框架(COSO,1992)：五要素
萨班斯—奥克斯利法案(SOX,2002)：美国内部控制的评价指引
《企业内部控制基本规范》（） ：中国的萨班斯法案
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1985年，美国注册会计师协会、美国会计学会等机构共同资助设立了全国舞弊性财务报告委员会，即Treadway委员会，其研究的主要问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。基于Treadway委员会的建议，这些资助机构后来又设立了专门研究内部控制的COSO委员会。1992年，COSO委员会发布《内部控制整体框架》(1994年进行了修订) 。
2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理(ERM)整体框架》，在内部控制的基础上提出了新的概念“企业风险管理” 。
COSO委员会
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企业内部控制整体框架
内部控制是由公司董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
COSO 扩充三个要素，
2004年9月推出：
“企业风险管理整体架构”
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控
COSO报告：内部控制–综合性框架
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1、控制环境
——内控环境是企业的基调、氛围，直接影响企业员工的控制意识。
内控环境因素包括：
员工的诚信和道德价值观；
员工的胜任能力；
董事会和审计委员会；
管理层的经营理念和经营风格；
组织结构；
管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施。
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