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第三章交易性金融资产 12 主要内容:金融资产的内涵、确认与核算参考资料: 《金融工具确认和计量》准则、《金融资产转移》准则第三章交易性金融资产第一节金融资产概述一、金融资产的内涵与分类~是指企业或其他经济组织中持有的以价值形态存在的资产。有别于实物资产,是非衍生金融资产金融资产: 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、贷款等。金融负债: 应付账款、应付票据、应付债券等。 Title Title 交易性金融资产 Title Title 持有至到期投资 Title Title 贷款和应收款项 Title Title 可供出售金融资产 《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》规定金融资产在初始确认时划分为以下四类: 管理者的持有意图决定分类注意?已经划分为可交易性金融资产的,以后不能再重分类为其他类;反之也不可以?可交易性金融资产与后面三类之间不能重分类,不可相互转换?持有至到期投资由于持有意图改变应重分类为可供出售金融资产购买日到期日当即确定: 交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资说明某项金融资产具体应分为哪一类,主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。出售日类型交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资贷款和应收款项取得目的确认条件近期出售(1) 交易目的所持有(2) 直接指定为以公允价值计 价且其变动计入当期损益(1) 到期日固定、回收金额固定或可确定(2) 有明确意图持有到期(3) 有能力持有到期观望活跃市场上有报价,能以公允价值可靠计量持有至到期(1) 活跃市场中没有报价(2) 回收金额固定或可确定金融企业: 发放贷款和债权非金融企业: 长短期借款、现金、银行存款、应收款项等条件 1、取得该资产的目的,主要为了近期内出售、回购或赎回如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等 2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 并且企业近期采用短期获利方式进行管理 3、属于衍生工具。如国债期货、期权、远期合同、股指期货等二交易性金融资产的确认条件金融资产满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产 1、其价值随利率、汇率、价格指数等变量而变化 2、不要求初始投资 3、未来某一日期结算适合做投机? 2、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。?1、交易性金融资产:核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金投资等交易性金融资产的公允价值。(为赚取差价而取得持有) 指定情况: 1、会计计量方面的要求 2、企业风险管理事业绩考核的要求该科目核算内容包括 2个: 三、会计核算(一)设置的会计科目交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动公允价值上升公允价值下降 1、交易性金融资产出售出售公允价值上升公允价值下降余额: 取得取得总账明细账三、会计核算 2、公允价值变动损益公允价值下降, 损失公允价值上升, 收益 3、投资收益收益损失余:净收益余:净损失