应交税费的9个明细科目详解.docx

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理 
应交税费—应交增值税(进项税额) 
应交税费—应交增值税(已交税金)
 应交税费—应交增值税(转出未交税金)
 应交税费—应交增值税(销项税金) 
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
 应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 
应交税费—未交增值税 
应交税费——应交消费税
 应交税费—应交资源税
 应交税费—应交所得税
 应交税费—应交土地增值税
 应交税费—应交城市维护建设税
 应交税费—应交房产税
 应交税费—应交土地使用税
 应交税费—应交车船税
 应交税费—应交个人所得税
 应交税费—应交教育费附加 
应交税费—应交地方教育附加
 
 
此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金,不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
 
 
入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本
中。
 
一般纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账设置
 
 
 
 
(一)
在
“
借方
”
反映
的明细账
 
 
 
1
、进项税额
 
 
 
三级科目
“
进项税额
”
核算的内容是企业购入货物或接受
劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
 
 
 
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用
蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
 
  
  
2
、已交税金
 
  
  
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
 
   
  
 3
、减免税款
 
  
   
  
 
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记
“
营业外收入
”
科目。
 
 
 
  
  
 
 
 
4
、出口抵减内销产品应纳税额
 
 
 
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算
的应免抵税额,
借记本科目,
贷记
“
应交税费
——
应交增值税
(出口退税)
”
科目。
 
 
 
5
、转出未交增值税
 
 
 
三级科目
“
转出未交增值税
”
核算企业月终转出应缴未缴
的增值税。月末企业
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账出现
贷方余额时,
根据余额借记本科目,
贷记
“
应交税费
——
未交
增值税
”
科目。
 
 
 
 
(二)
在
“
贷方
”
反映的
明细账
 
 
 
1
、销项税额
 
 
 
三级科目
“
销项税额
”
记录企业销售货物或提供应税劳务
应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销
项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用
红字登记。
 
 
 
2
、出口退税
 
 
 
三级科目
“
出口退税
”
记录企业出口适用零税率的货物,
 
 
当转出未交增值税
20
万元。即:
 
 
 
借:应交税费
——
应交增值税(转出未交增值税)
  
 20 
 
 
  
 
贷:应交税费
——
未交增值税
  
   
   
   
   
   
   
   
   
 20 
 
 
小规模纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目设置
 
 
 
对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳
税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也
要通过
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细科目核算。所不同的
是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借、贷方设置若干专栏。
 
 
 
小规模纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借方发
生额,
反映已缴的增值税额,
贷方发生额反映应缴增值税额;
期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映
尚未缴纳的增值税额。
 
应交税费明细设置如下
: 
 
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值
税