高速公路建设项目投资内部控制问题研究.pdf

摘 要
高速公路是交通运输系统中的骨干，是我国正在大力发展建设的基础设施，
是完善国民经济发展的大动脉。《国家高速公路规划网》规划数据指出，我国将
在 30 年的时间内建成 万公里的高速公路，总投资约 2 万亿元。“十二五”计
划的出台与落实为高速公路建设事业带来了新的发展机遇。但由于高速公路建设
周期长，建设环境复杂，高速公路建设项目 “三超”、“明标暗定”、截留、
挤占、挪用套取建设资金等问题的存在又为高速公路建设单位投资管理带来了巨
大的挑战。而内部控制失效是投资预算执行问题产生的主要原因之一。 2008 年
5 月 22 日，《企业内部控制基本规范》的出台，为高速公路项目全面建立和严格
执行内部控制制度，为完善“全过程，全方位”投资管理提供了有力的依据、明
确的目标和科学的指引。
因此，本文运用项目管理理论、委托代理理论、控制论理论以及风险管理理
论的思想及方法，从建设单位的角度对高速公路建设项目投资内部控制问题进行
研究。文章首先归纳分析了国内外有关高速公路建设项目投资内部控制的理论及
实践经验，阐述了本文研究的理论基础。其次，结合实际调研情况分析高速公路
建设项目投资内部控制的现状及存在的主要问题，并运用相关理论分析问题产生
的原因。然后结合 COSO 风险管理框架以及《企业内部控制基本规范》从内部控
制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控的角度提出高速公路建设项目投
资内部控制的具体措施，其中高速公路建设项目投资动态预测模型的建立与“四
方联测”、“三方资金监管”措施的提出是主要部分。最后，本文以 A 高速公路建
设项目为例，结合本文提出的内部控制思想，分析A 高速公路建设项目投资内部
控制情况，并提出完善该项目投资内部控制的建议。本文旨在为完善高速公路建
设项目投资内部控制提供一些合理化建议。

关键词：高速公路；建设项目；投资内部控制
I
ABSTRACT
Highway is the backbone of our transportation system, one of the most important
infrastructures under development, improving the economic development of the artery.
Planning data from the “National Highway Planning Network” points out that will construct
85,000 kilometers highway within 30 years, with a total investment of about 2 trillion Yuan.
The introduction and implementation of the “Twelve Five-Year” plan has brought new
opportunities for highway development. However due to the complex environment and long
period of highway construction, the phenomenon of “three excesses” and “black-box
operations” is highlighted. What’s more, the existing problems such as interception,
misappropriation and diversion of construction funds have brought enormous challenges for
highway construction units to invest and manage highways. May 22, 2008,“the basic norms
of internal control” has provided guidance for establishing and strictly implementing internal
control sys