会计学第四章.ppt

第四章第四章资产资产?第一节货币资金?第二节交易性金融资产?第三节应收款项?第四节存货?第五节长期股权投资?第六节固定资产?第七节无形资产第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、现金的备用金制度一、现金的备用金制度?, 供其零星开支使用,称为备用金。?2. 备用金的会计处理?建立备用金时借:其他应收款?贷:库存现金?业务发生以后,报销时注销业务发生以后,报销时的会计处理业务发生以后,报销时的会计处理报销金额小于备用金: 借:管理费用(报销金额) 库存现金(差额) 贷:其他应收款(备用金) 报销金额大于备用金: 借:管理费用(报销金额) 贷:其他应收款(备用金) 库存现金(差额) 二、银行存款的期末检查二、银行存款的期末检查?1、方法每月月末,将企业“银行存款日记账”的余额, 与银行送来的对账单核对。?2、余额不一致的原因?一是企业和银行任何一方发生的记账错误; ?二是未达账项。?未达账项的含义与原因?“未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生,一方收到凭证已经入账,另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。未达账项产生的原因一般有以下几种: 未达账项产生的原因一般有以下几种: (1)企业已经收款入账,银行尚未收到入账的款项。(2)企业已经付款入账,银行尚未付出入账的款项。(3)银行已经收款入账,企业尚未收到入账的款项。(4)银行已经付款入账,企业尚未付出入账的款项。 3 3、、余额不一致的处理余额不一致的处理?对记账错误造成的双方不符,编制更正分录更正。?对未达账项造成的不符,进行余额调节?具体操作:编制银行存款余额调节表 P101 ?按现行会计制度规定, “未达账项”不能以银行存款余额调节表作为原始凭证,在月末据以调整银行存款的账面记录。只有在结算凭证到达企业以后,才能作相应的会计处理三、其他货币资金的会计处理三、其他货币资金的会计处理??其他货币资金是指不同的存放地点或不同的结算方式引起的除现金、银行存款以外的各种货币资金。?:其他货币资金贷:银行存款借:交易性金融资产或原材料等贷:其他货币资金借:银行存款贷:其他货币资金第二节第二节交易性金融资产交易性金融资产一、取得交易性金融资产的核算取得时应按交易性金融资产的实际成本(公允价值)入帐 1、交易性股票投资?股票投资成本=买价-已宣告尚未支取的现金股利?已宣告尚未支取的现金股利计入“应收股利”帐户?手续费+税金计入当期损益,记入“投资收益”帐户?帐务处理购入时: 借:交易性金融资产-成本投资收益应收股利贷:银行存款 2 2、交易性债券投资、交易性债券投资?债券投资成本=买价-已到期尚未领取的债券利息?对已到付息期尚未领取的债券利息应计入“应收利息”帐户?手续费+税金计入当期损益,记入“投资收益”帐户?帐务处理购入时: 借:交易性金融资产-成本投资收益应收利息贷:银行存款