《中级财务会计》各章总结(1).ppt

第二章 货币资金
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分
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库存现金重点
现金的使用范围与库存现金限额
从银行提取现金时填制银行存款付款凭证
现金日记账根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。
定额备用金核算
现金的清查
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定额备用金核算
预借时：
借：备用金（其他应收款）
贷：库存现金
报销时
借：管理费用 贷：备用金（其他应收款）
撤销备用金制度时：
借：库存现金（剩余金额）
管理费用（手中未报销的票据）
贷：备用金（其他应收款）
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现金的清查
盘亏：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
报批：
借：库存现金（责任人赔偿）
其他应收款（责任人和保险公司赔偿）
管理费用（盘亏损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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现金的清查
盘盈：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
报批：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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银行存款重点
银行账户的分类
银行转账结算方式
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银行账户的分类
基本存款账户：办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理
一般存款账户：指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。
临时存款账户：是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金等
专用存款账户：是指企业因特定用途需要所开立的账户。如：基建专款账户
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设立存款账户的原则
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；
不得在多家银行机构开立基本存款账户；
不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
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银行转账结算方式
汇 兑
托收承付
委托收款
商业汇票
银行汇票
支 票
银行本票
同城结算
异地结算
通用结算
银行转账结算
国际结算
信用卡
托收
信用证
汇付
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空白支票
转帐支票
一、支票结算方式
用于同城
有效期10天
现金支票
空头支票
不许签发
没有标明用途的支票
支票金额超过企业存款的金额
只可用于提现金
只可用于转帐
签发空头支票，银行除退票外，还按照票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金
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