第2章(货币资金.ppt

第二讲
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财务
会计
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第二章 货币资金
§ 货币资金概述
一、货币资金的内容
2、货币资金包括：现金、银行存款和其他货
币资金。
1、货币资金：以货币形态存在的资金。
(1) 现金：指库存现金(由出纳人员保管)
(2) 银行存款：企业存放在开户银行可随时使
用的哪部份货币资金；
(3)其他货币资金：除现金和银行存款以外的货
币资金，包括银行本票、银行汇票、在途货币
资金、信用证存款、信用卡存款。
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二、货币资金的管理与内部控制
(一)货币资金管理的重要性：货币资金的管理
重要程度，取决于货币资金特点
1、货币资金是价值尺度、流通手段和支付手段
2、货币资金普遍的可接受性(不受任何契约限制)
3、货币资金是生产经营的起点和终点
(二)货币资金内部控制的一般原则
1、处理货币资金业务职能分离
(1)出纳(管钱)与会计(管账)分离
(2)收入与支出分开处理
(3)授权与支付经办人员分离
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2、加强银行对货币资金收支的控制与监督
(1)严格执行货币资金管理法规和结算
(2)由开户银行根据企业的实际情况核定库存现金额度，企业每日的库存现金不能超过核定数，超过部份应送存银行。
3、建立内容审计或稽核制度
(三)货币资金内部控制的内容
1、货币资金收入内部控制P38
2、货币资金支出内部控制P38
3、库存现金内部控制P39
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§ 库存现金的核算
一、库存现金核算的会计凭证
1、原始凭证：例如发票(付出款的凭证)，收款
收据，销***记账联(收款的凭证)，经领导审
核的借款条；
2、收款凭证和付款凭证(记账凭证)：根据原始
凭证编制的记录经济业务的应借应贷科目及金额
的凭证，作为记账的直接依据。
二、库存现金核算
(一)序时核算：登记现金日记账
1、登记人：出纳人员；2、登记依据：收款凭证
(付款凭证)；3、登记方法：逐日逐笔登记。
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(二)库存现金的总分类核算
1、“ 现金”科目：资产类科目
2、现金收付核算
(1)现金收入核算
借：现金
贷：对应科目
银行存款
提现
其他应收款
收回暂付款
其他应付款
收取押金
营业收入
零售收入
(2)现金支出核算
借：对应科目
贷：现金
银行存款
送存银行
其他应收款
暂付款
其他应付款
退押金
管理费用
支付
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(三)库存现金清查核算
1、长款 相当于收取暂收款(收押金)
2、短款 相当于暂付款
§ 银行存款的核算
一、银行存款核算的有关规定 P44
二、银行支付结算方式
(一)支票结算方式
1、支票 ：由出票人签发的委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。
(1)支票分现金支票和转账支票
(2)支票记名，起点100元，有效其10天。支票可背书转让。禁止签发空头支票
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2、支票的结算程序及账务处理
付款人
付款人开户行
收款人
收款人开户行
发货
签发支票
送存银行
银行交易
通知收款
(1) 付款人签发支票
借：物资采购
贷：银行存款
(2) 收款人收到
支票送存银行，
银行通知收款
借： 银行存款
贷：主营业务收入
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(二)银行本票结算方式
1、银行本票：申请人将款项交给银行，银行
签发的承诺见票时无条件支付确定金额给收款
人或持票人的票据。
(1)本票分定额本票(由中央银行统一发行)和
不定额本票(商业银行签发)
(2)本票提示付款期为2个月，逾期不兑付。本
票可背书转让。
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2、银行本票的结算程序及账务处理
付款人
付款人开户行
收款人
收款人开户行
持票采购
送存银行
银行交易
申请
签发本票
通知收款
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