第2章货币资金.ppt

第二章货 币 资 金
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货币资金是企业经营过程中以货币形态存在的资产。具有普遍的可接受性。不受任何契约的限制、可以随时使用的特点。
货币资金可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
第一节 货币资金概述
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货币资金分为三个项目： ①现金； ②银行存款； ③其他货币资金。
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下列各项不应列为货币资金：
企业为取得更高收益而持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。这些项目应列为短期投资。
企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被退回或止付的支票、职工借条等。
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第二节 库存现金
一、现金的概念及特点
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
我国的会计惯例是狭义与广义现金概念并存。
本章中的现金为狭义的现金概念
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国际惯例
中的
现金概念
狭义的现金
日常交易业务
财务报告
我国会计惯例
中的
现金概念
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现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
（1）货币性
（2）通用性
（3）流动性
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。
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二、库存现金管理
1、现金的使用范围
企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定1 000元)以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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2、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
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3、现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
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