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文档分类:金融/股票/期货

长期股权投资总结计划.docx


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长期股权投资总结计划.docx
文档介绍:
长期股权投资总结计划.docx长期股权投资(企业会计准则)总结
投资方和被投资方的关系
持股比例
被投资方称谓
投资方核算方法
是否纳入合并范围
控制
X>50%
子公司
成本法
纳入合并范围,在编制合并报表时,需调
整为权益法核算
重大影响
20%≤X≤50%
联营企业
权益法

合营各方所持表决权资本的比例相同,并按合同约定共同控
共同控制
制;合营各方虽然所持表决权资本的比例不同,但按合同约
合营企业
权益法

定共同控制
不具有共同控制或重大影响,在活跃市场上没有报价,公允价值
X<20%
成本法

不能可靠计量
一、 不同取得 方式下 初始投资成本 确认
企业合并形成( X>50%)
同一控制 下的 企业合并
形成
非同一控制 下的 企业合并
形成
同一控制 下的企业合并,
非完全市场行为
,合并对价不公允

非同一控制 下的企业合并, 市场行为,合并对价公允,
以公
以被合并方账面价值 为计量基础,不产生损益,对方帐价
允价值为计量基础。
1,合并方以 支付现金、转让非现金资产和承担债务
方式作为合
1,一次交换交易 实现的企业合并
并对价的:
初始投资成本 =所有者权益账面价值份额
初始投资成本 =付出公允价
(1)投资时:
1.1 以 现金 作为合并对价
借:长期股权投资( 对方帐价 * 持比 )
借:长期股权投资( 付出公允价 )
应收股利
应收股利
*
资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
贷:银行存款
*
盈余公积
*
利润分配 - 未分配利润
1.2 以 非现金资产 作为合并对价
贷:银行存款
(1)以 存货 作为合并对价
非现金资产( 账面价值 )
借:长期股权投资
应付款项
应收股利
*
资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
贷:主营业务收入(公允价值)
应交税费 - 应交增值税(销项税额)
(2)发生的 相关费用 ,发生时 费用化
同时:
借:主营业务成本
2,合并方以 发行权益性证券 作为合并对价的
存货跌价准备

企业合并以外方式取得
持股比例≤ 50%,除子公司以外
付出公允价 +税费 。对联营企业、合营企业、“三不一没有”的长期股权投资,即除对子公司投资以外长期股权投资
1,以 支付现金 取得
借:长期股权投资(买价+
费用)
应收股利
贷:银行存款(实付)
2,合并方以 发行权益性证券 作为合并对价的
在合并日:
借:长期股权投资( 公允
价)
应收股利
资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
盈余公积
利润分配 - 未分配利润
贷:实收资本(股本(面
值))
资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
支付佣金、手续费 :(依次冲减资本公积(资本溢价或股本溢价),
1
在合并日:
贷:库存商品
借:长期股权投资(对方帐价 * 持比)
(2)以 固定资产、无形资产
等作为合并对价
借:资本公积 - 资本溢价
(股本溢价)
应收股利
借:长期股权投资
贷:银行存款
*
资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
应收股利
*
盈余公积
* 营业外支出
3, 投资者投入的长期股权
投资
*
利润分配 - 未分配利润
贷:无形资产(固定资产清理)等
投资成本 确定:协议价→
公允价
贷:股本(面值)
应交税费 - 应交增值税(销项税额)
* 资本公积 - 资本溢价(股本溢价)
* 营业外收入
支付佣金、手续费
:(依次冲减资本公积
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