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文档分类:金融/股票/期货

长期股权投资表格总结计划.docx


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长期股权投资表格总结计划.docx
文档介绍:
长期股权投资表格总结计划.docx第 4 章 长期股权投资:
通常我们认为:
强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量,对参股企业的投资,采
20%
以下
没有重大影响
用成本法核算。
20%
~50% 之间,
存在重大影响
对联营企业的投资,采用权益法核算。
50%
以下(等于 50% )
共同控制
对合营企业的投资,采用权益法核算。
≤50%
50%
以上
达到控制
对子公司的投资,采用成本法核算。
结合合并财务报表章节进行的归纳:
对子公司的投资采用成本法核算,但在
编制合并财务报表时,应将成本法调整为权益法 。之后再编制正式的
合并财务报表。
一、取得时, 首先根据题意 判断长期股权投资的 取得方式 ,不同方式的 初始投资成本确定方法不同
企业合并 形成(持股比例 > 50% 以上)
同一控制 下的企业合并 形成 非同一控制 下的企业合并 形成

非企业合并 方式取得
(持股比 ≤50%

以下,除子公司以外 )
合并
合并方和被合并方 在同一集团。

购买方和被购买方 不在同一个集团。

付出公允价

+ 费用
之前
对联营企业、合营企业、不具有重大
对价

同一控制下 的企业合并 ,非完全市场

非同一控制下 的企业合并 ,市场行为,合并对价公
影响或共同控制的长期股权投资,即,
支付

行为,合并对价不公允, 以被合并方

允,以公允价值为计量基础。
除对子公司投资以外长期股权投资
形式

账面价值为计量基础。
不产生损益,对方帐价

付出公允价

+ 费用
1.合并方以 支付现金、转让非现金资产或 一、一次交换交易实现 的企业合并,
承担债务 方式作为合并对价的: 初始投资成本=付出公允价 +费用(评估费、审计
初始投资成本=所有者权益账面价值份额 费、律师费)

1 .以 支付现金 取得:
借:长期股权投资(买价 + 费用)
应收股利
(1)投资时:
借:长期股权投资 (对方帐价×持比)
应收股利
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润贷:银行存款
非现金资产(账面价值)应付款项
(2 )发生的相关费用 ,发生时 费用化:
借:管理费用
贷:银行存款
2.合并方以 发行权益性证券 作为合并对价

在合并日 ,
借:长期股权投资 (对方帐价)
应收股利
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷:股本 (面值)
资本公积——股本溢价 (交易费用)
【注意】
对于与发行股票直接相关的手续费、 佣
金,不管是同一控制下企业合并还是非同一
控制下企业合并, 均要冲减 所发行股票的溢
价收入( 资本公积——股本溢价 )。
发行权益性证券作为合并对价的, 与所
发行权益性证券相关的佣金、 手续费等,不

【注意】:该直接 相关费用不包括:
1 )为合并 发行债 应计入所发行债券及其他券或承担债务支付 债务的初始计量金额,不计
的手续费、佣金等
入投资成本 ;
( 2 )为合并 发行权
应依次抵减(有顺序):
资本公积——股本溢价盈
益性证券发生的手
余公积
续费、佣金等手续费
利润分配—未分配利润
.以现金作为合并对价
借:长期股权投资(付出公允价 + 费用)应收股利
贷:银行存款
.以非现金资产作为合并对价( 1)以存货作为合并对价借:长期股权投资
应收股利
贷:主营业务收入(公允价值)
应交税费——应交增值税(销项
税额)
同时:
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
2)以固定资产、
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  • 上传人雨林书屋
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  • 时间2021-09-14