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财务分析课件:第7章 现金流量表分析.pptx


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第七章 现金流量表分析
案例:北亚实业的利润含金量
北亚实业(集团)%、。经查实,北亚实业1998年至2003年年度共报告运输业务收入为73,,其中通过虚构未实际发生的业务虚增收入67,。
其实北亚实业盈利质量恶化的讯号早已在报表中出现。根据北亚实业的财务报表,1998-,,净利润的含金量仅为13%。
北亚实业净利润与经营性现金流量的结合分析
会计期间
净利润
经营活动产生的现金流量净额
净利润含金量
1998
58,105,
-52,152,
-%
1999
82,773,
12,360,
%
2000
100,834,
83,182,
%
2001
75,390,
51,133,
%
2002
107,494,
97,794,
%
2003
56,743,
-129,575,
-%
合计
481,342,
62,741,
%
以收付实现制为基础编制的现金流量表,被人们比作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低,属于典型的“纸面富贵”,这种“富贵”往往是难以为继的。因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额很可能走向两种结果,其一,销售是真实的,但没有收回现金,存在现金回收风险;其二,销售是虚构的,所以何来现金?北亚实业即属于第二种情况。
本章内容
第一节 现金流量表分析目的与内容
第二节 现金流量表分析
第三节 现金流量与利润综合分析
第一节 现金流量表分析目的与内容
一、现金与现金流量表
现金流量表是以收付实现制为基础编制的,反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。
现金及现金等价物
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表
现金流量根据企业经济活动的性质,通常可分为经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动的现金流量。现金流量根据现金的流程,又可分为现金流入量、现金流出量以及净现金流量。我国会计准则规定现金流量表主表的编制格式为按经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别归集其流入量、流出量和净流量,最后得出企业净现金流量。
第一节 现金流量表分析目的与内容
二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系

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