尽职调查提纲.doc

公司财务调查提纲
一、财务组织
财务组织结构图，评价财务团队关键人物的性格和能力，以及财务团队整体
工作能力
年度经营计划、预算的编制、考核
财务分析的体系、报告流程
财务管理模式
会计电算化
二、会计核算及报告
会计报告体系（合并范围、程序、原则、方法）
公司薪酬、税费及会计政策
内部交易或关联交易种类、流程、交易价格、结算原则，以及与之相关的税
收政策
三、财务明细资料
货币资金
分析过去三年存款平均余额，判断目前余额水平是否正常
了解可用资金余额，分析冻结资金的现象
应收票据
获得明细表，确认票据种类、期限
对于商业承兑汇票，分析其出票人的信用程度
票据是否贴现
应收账款
今年应收账款趋势分析，周转指标分析
获得期末应收账款明细表 / 帐龄分析表，进行分析
关注逾期账款及坏账，分析应收帐款的可收回性及可能发生的损失
关注前 10 大客户的年度销售额以及回款情况
了解应收账款的核算方式，关注应收内部单位款，判断应收帐款被高估
或低估的可能性
其他应收款
获得期末其他应收款明细表，进行帐龄分析及坏账分析
是否存在对外投资、委托理财和大额对外借款的情况
核对大额款项的合同、协议
费用性质的借款及暂付款
预付账款
获得预付账款明细表，了解预付款性质
帐龄分析，分析预付帐款长期挂帐的原因，判断其是否正常
了解预付之后潜在的大额负债（合同） ，判断风险
存货
研究存货、周转率变化趋势及主要原因
获取过去三年按主要产品系列、大类或其他方法划分的存货汇总表
取得最近的存货盘点记录，判断其真实性
关注发出商品、分期付款发出商品的情况
了解周转缓慢或过时的产成品存货，判断其实现销售的可能性
判断存货被高估或低估的可能性
比较最近的成本价与净售价，以判断在存货出售时是否可以实现合理的毛利率
低值易耗品、工装模具的核算及现状
投资
获取或编制投资明细表
获取投资协议、企业章程、债券契约、经纪人通知书等重要资料
投资的背景及控制能力
检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定
检查本期发生的重大股权变动，判断其正常性
控股企业验证其投资比例及应占有的权益（与控股企业尽职调查结合）固定资产
获得固定资产及累计折旧分类汇总表
对重要的固定资产，检查相关合同、采购发票、产权证明等资料，确认其所有权
实地观察固定资产，了解目前使用状况，确定使用期限和残值是否合理
调查未使用和不需用的固定资产
设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析
检查有无与关联方之间的固定资产的购售活动
了解有无更新昂贵的生产设备的要求
在建工程
获得在建工程明细项目清单（含工程预算）
对于大型项目，获取工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件、施工承包合同、进度报告等资料
是否存在已投入使用，未办理工程结算的在建工程，并分析借款费用资本化的合理性
是否存在停工工程 ，了解原因
无形资产
获得无形资产明细表
了解无形资产的取得方式、入账价值、有效期限
判断无形资产价值的合理性
其他
被抵押或置押的资产价值，以及对应的债务，分析其差额
递延资产及待摊费用分析
未入账的资产
借款
借款明细表（债权人、种类、期限、金额、利率、保证方式等）
借款利息是否按期支付，是否存在停息挂账的借款
是否存在已转到资产管理公司处置的银行贷款，分析债务重组可能性
了解金融机构对目标企业的授信及信用评级情况、抵押和担保情况，评价其信誉和融资能力
应付账款
对今年应收账款趋势分析
获取应付帐款明细表，以及账龄分析
分析长期挂帐的应付帐款，是否合理的原因，判断企业是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润
业务趋势与应付账款的趋势比较，了解