第十二章收入费用及利润.ppt

第十二章
收入、费用 和 利润
第一页，编辑于星期五：十九点 六分。
本章重点内容
各种特殊销售业务的核算
所得税核算程序和方法
净利润分配内容及会计处理
第二页，编辑于星期五：十九点 六分。
第一节 收入
一、收 入的定义及分类
收入的定义
广义
狭义
收益
收入
收益
收入
利得
＋
＝
主营业务收入、其他业务收入、投资收益
公允价值变动收益、营业外收入等
收入与利得的区别
第三页，编辑于星期五：十九点 六分。
二、销售商品收入的确认
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
转移商品所有权凭证或交付实物后
实质重于形式原则
第四页，编辑于星期五：十九点 六分。
2、企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
3、收入的金额能够可靠计量
4、相关的经济利益很可能流入企业
5、相关的已发生或将发生的成本能够可 靠地计量
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三、销售商品收入的会计处理
（一）销售商品但不能确认收入
（三）销售退回
（二）销售商品涉及销售折让
“发出商品”
未确认收入的已发出商品退回
已确认收入的销货退回
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（五）附销售退回条件的商品销售
在确认销售收入时，应充分考虑退货因素
（六）商品售后回购
（七）商品售后回租
四、其他业务收入
第七页，编辑于星期五：十九点 六分。
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款



2011 年1月2 日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400 万元。营销条件如下：
条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/ 1 0， 1 / 2 0、n/30 。
条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元， 2年内分4次支付( 6个月一期、期末付款)、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
要求:
(1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
K公司销售收入确认与收款计算表 单位:元
(2)根据营销条件二， 计算确定上项销售的主营业务收入金额。
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收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款

4 000 000 (1 分〉
80 000(1 分)
3 920 000 (1 分)

4 000 000 (1 分)
40 000 (1 分)
3 960 000 (1 分)

4 000 000
0 (1 分)
4 000 000 (1 分)
19. (1)根据营销条件一， K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。
K公司销售收入确认与收款计算表 单位: 元
(2)根据营销条件二， 计算确定上项销售的主营业务收入金额=400 万元(2分)
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2012年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17％，商品成本60万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：
（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
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