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无形资产试题及答案.doc


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无形资产试题及答案.doc1、A企业外购两项无形资产,分别为专利权和土地使用权。专利权入账价值为20万元, 专利权证上注明年限为5年。土地使用权入账价值为100万元,法律规定使用年限为50 年,企业将该土地用于自建厂房。问:企业两项无形资产每年摊销金额各是多少?
2、 甲公司于2009年8月经董事会批准研发一项新产品专利技术,该公司在研发过程中发 生材料费1500万元,人工费用1000万元,其他费用600万元,共计3100万元。其中符合 资本化条件的支出为2000万元,o 2010年6月25日该专利达到预定可使用状态。该专利权 预计使用年限为5年。假设该专利技术符合税法上加计扣除条件。
(1) 请做出相关会计分录
(2) 指出存在哪些税会差异,如何进行纳税调整
3、 A公司2011年3月以800万元从境外B公司购买一项专利技术使用权,另支付相关费 用12万元,为宣传该专利A企业发生广告宣传费10万元,展览费5万元,上述款项均已 支付。
(1) A公司取得该专利权的会计分录
(2) 针对该项业务A公司要履行什么纳税义务,请列示相应计算过程
4、 某企业2010年发生无形资产相关业务如下:(1)出售一项二年前取得的无形资产,取得 时成本20万,按10年进行摊销,出售时取得收入18万。(2)出租给B企业自有的一块土 地使用权,按年收取租金,每年30万元,该土地使用权初始入账价值1000万元,按50年 摊销。假设不考虑相关税费
(1) 分别作出上述业务的会计分录
(2) 假设企业2010年销售收入2590万元,发生广告费440万元,业务宣传费20万元,请 问两项费用是否应该进行纳税调整处理?如果需要请列示计算过程和金额
5、 某企业2006年10月以500万元取得一项非专利技术,会计上按5年进行摊销。2008年 12月31该无形资产市场销售价格为200万,预计销售费用10万,未来现金流量现值180 万元。2009年10月1 I I企业以250万的价格将该技术转让给B公司,假设不考虑相关税费。 计算2006年至2009年每年摊销金额及每个年度末无形资产的账面价值
答案:
1、
专利权每年摊销金额=20 5=4
土地使用权每年摊销金额=100 50=2 2、
(1)会计处理:
借:研发支出一费用化支出 1100
—资本化支出 2000
贷:原材料 1500
应付职工薪酬 1000
银行存款 600
2010年6月30日到达预定可使用状态
借:管理费用 1100
无形资产 2000
贷:研发支出一费用化支出 1100
一资本化支出 2000
2010年摊销:
借:管理费用 233
贷:无形资产累计摊销 233
税前扣除:
加计扣除金额=1100*=550+233*0.

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  • 上传人小健
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  • 时间2021-09-26