第二章增值税法新编.ppt

第二章增值税法学****目的与要求: 1、掌握征税范围的规定 2、理解两类纳税人的认定标准 3、掌握销售额的确定 4、重点掌握进项税额抵扣的有关规定 5、重点掌握应纳税额的计算课外阅读材料: 1、《增值税暂行条例》 2008 年11月10日 2、《增值税暂行条例实施细则》 2008 年12月15日 3、关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定 2011 年10月28日 4、《营业税改征增值税试点实施办法》 2014 年1月1日起执行第一节增值税法概述第六节 简易计税方法应纳税额计算第十节纳税义务发生时间与纳税期限和地点第五节一般计税方法应纳税额的计算第二节征税范围及纳税义务人第三节税率与征收率第七节进口货物征税本章结构: 第八节增值税的税收优惠 第九节出口货物退(免)税第四节增值税计税方法第十一节 增值税专用发票的使用及管理增值税是以商品(含应税劳务和应税服务) 在流转过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种税。第一节增值税法概述一、增值税的概念增值额:企业或其他经营者从事生产经营或提供劳务,在购入的商品或取得劳务的价值基础上新增加的价值。二、增值税的特点 1、税不重征 2、普遍课征 3、道道征税 6、税负由商品最终消费者承担 7、价外计征 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率三、增值税类型指在征收增值税时,只能从商品或劳务的销售额中扣除属于非固定资产的那部分生产资料价款,不允许扣除固定资产的价款(包括年度折旧)。指在征收增值税时,除可扣除属于非固定资产的那部分生产资料价款外,还允许将当期购进的固定资产的价款一次性从商品或劳务的销售额中全部扣除。指在征收增值税时,除可扣除属于非固定资产的那部分生产资料价款外,还允许将固定资产的当期折旧从商品或劳务的销售额中扣除。 1、生产型增值税 2、收入型增值税 3、消费型增值税区分标志:扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 1、销售或者进口的货物(1)加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料, 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。(2)修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复, 使其回复原状和功能的业务。一、征税范围(一)一般规定货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 2、提供的应税劳务( 加工、修理修配劳务) 第二节征税范围及纳税义务人 3、提供的应税服务应税服务包括: (1)交通运输服务:陆路、水路、航空、管道运输服务(2)邮政服务(不包括邮政储蓄业务):邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务(3)部分现代服务业:指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。部分现代服务业具体范围: ?研发和技术服务?研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。? ,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。? 2. 技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。? 3. 技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。? 4. 合同能源管理服务,是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。? 5. 工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施工以前,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。信息技术服务?信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。? ,是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。? ,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。? ,是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。? ,是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。文化创意服务?文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。? 1. 设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工