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文档分类:经济/贸易/财会

专题一-存货、固定资产、无形资产、投资性房地产.docx


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专题一 存货、固定资产、无形资产、投资性房地产
存货初始计量
外购的存货
价:购买价款
税:除可抵扣增值税外的消费税、关税、资源税、不可抵扣的增值税等
费:运杂费(运输费、装卸费、保险费、途中仓储费)、途中合理损耗、入库前的挑选整理费
运输途中的合理损耗:定额内损耗——采购成本
运输途中的不合理损耗:最终转入营业外支出和管理费用
商品流通企业:发生时计入存货成本,金额较小的,直接计入销售费用
加工的存货
自行加工:直接材料+直接人工+制造费用
委托加工:材料成本+加工费+运杂费+税金
消费税:委托加工收回后直接销售(不高价)计入成本;收回后继续加工计入应交税费(应交消费税)借方
不计入存货成本
入库后的仓储费、采购人员的差旅费计入当期损益
非正常损耗和购入用于广告营销活动的特定商品,均应计入当期损益
存货发出计量
发出存货的计价方法
先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法【注意结合会计政策变更】
存货成本的结转
须结转存货的账面价值计入营业成本中,非账面余额
存货期末计量
期末计量原则
成本与可变现净值孰低【这里是账面余额】账面价值=账面余额-减值准备
可变现净值
产成品、商品、直接出售的材料:
可变现净值=产品估计售价-产品估计销售税费
需加工材料:
可变现净值=产品估计售价-尚需投入的加工成本-产品估计销售税费
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估计售价
有合同合同价,无合同市场价
存货跌价准备
计提:借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
转回:借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
结转:借:存货跌价准备
贷:主营业务成本
盘点
盘盈:直接冲减管理费用
盘亏:计入管理费用(管理不善或定额内损耗)【进项税转出】;计入营业外支出(自然灾害或非正常损耗)【不用进项税转出】
四、固定资产初始计量
外购的固定资产
价:购买价款
税:除可抵扣增值税外的消费税、关税、不可抵扣的增值税等
费:运杂费、安装费、专业人员服务费、达到正常运转测试费等,但不包括员工培训费、谈判费、采购差旅费及可抵扣的增值税
需要安装的固定资产,需要通过在建工程归集,最后转入固定资产科目;以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产,应按各资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确认各项固定资产成本;购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质具有融资性质,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确认【即本金】
自建的固定资产
(自营)
工程用物资成本+人工成本+相关税费+资本化借款费用+间接费用
盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损失的处理:
建设期间:冲减或计入在建工程成本;工程完工:计入营业外收支
负荷联合试车形成的能够对外销售的产品发生的成本,计入在建工程成本;销售或转为商品时,按售价冲减在建工程成本【不能确认销售收入】
已达到预定可使用状态,
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