第十四章购货与付款循环审计.ppt

第十四章 购货与付款循环审计
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一 、购货与付款循环业务特点
购货付款循环与会计报表项目的关系
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购货与付款循环的特点
主要凭证和会计记录
请购单
订购单
验收单
卖方发票
付款凭单
转账凭证与付款凭证
现金与银行存款日记账
卖方月末对账单
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购货与付款循环的特点（续）
主要业务活动
请购商品和劳务
编制订购单
采购商品
验收商品
储存已验收的商品存货
编制付款凭单
确认与记录负债
付款
记录现金与银行存款支出
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应付凭单部门
验收部门
采购部门
供应商
财务部
请购部门
请购单
订购单
付款凭单
验收单
采购与付款循环涉及的部门及相关的凭证
付款
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二 、购货与付款循环的内部控制及其测试
购货业务内部控制要点
请购商品和劳务
编制订购单
验收商品
储存已验收的商品存货
编制付款凭单
确认和记录负债
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购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要控制点的关系
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购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要控制点的关系（续）
主要业务活动
相关凭证、记录
相关部门
相关认定
重要控制点
确认与记录负债
应付账款明细账、供应商发票、验收单、转账凭证、订购单
会计部门
存在、完整性、计价和分摊
记录现金收支人员不得经手现金、有价证券和其他资产
支付负债
付款凭单
应付凭单部门、财务部门
存在、完整性、计价和分摊
支票预先编号，相关凭证要注销
记录现金、银行存款支出
现金和银行存款日记账、付款凭证
会计部门
存在、完整性、计价和分摊
帐帐核对，账证核对，独立编制银行存款余额调节表
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固定资产的内部控制及控制测试
固定资产的预算制度
授权批准制度
账簿记录制度
职责分工制度
资本性支出与收益性支出的区分制度
固定资产的处置制度
定期盘点制度
维护保养制度
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三 、应付账款的审计
应付账款的审计目的和重点
审计目的
真实性
完整性
余额的正确性
披露的恰当性
审计重点
－查找未入账应付账款
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