罗小艳第8章税务筹划原理.ppt

第八章 税务筹划原理
近年来我国税收收入增收很快。从国家角度而言，这是好事，但从纳税人角度来看，税收的增加说明在自身纳税能力增强的同时，也意味着自己在承担更多的税负。如何做到既依法纳税，又能降低自己的税负？“野蛮者抗税,愚昧者偷税,狡猾者骗税,傻子冤缴税，精明者税务筹划。”
内
容
导
图
学****目标
◆了解税务筹划的相关基础知识；
◆掌握税务筹划的主要方式；
◆掌握税务筹划的技术手段。
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第八章 税务筹划原理
第一节 税务筹划的概述
第三节 税务筹划的主要方式
第四节 税务筹划的技术手段
目录
第二节 税务筹划的基本原理
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第一节 税务筹划的概述
一、税务筹划的概念
税务筹划是否合法？
关于税务筹划
的两点争论
税务筹划是否合乎道义？
合法或不违法
合理
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一、税务筹划的概念
“税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”
“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税，这个过程就是税务筹划。”
“税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划，是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，在尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”（比较完备）
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税务筹划的概念
前提：遵守或者说至少不违
反现行税收法律规范
目的明确：交纳最低的税收；
获得最大税收利益
具有事前筹划性，是有意识
的安排
税务筹划概念归纳
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合法性：以遵守国家法律为前提；
筹划性：在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模做出了安排；
整体性：不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于整体税负的轻重；
目的性：实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益；
专业性：筹划人员及机构向专业化发展；
风险性：是否能达到预期目的，存在风险。
二、纳税筹划的特点
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（一）偷税
偷税是指纳税人有意识地违反税收法律法规，以达到不缴税或少缴税的目的。
《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。
三、偷税、骗税、抗税、欠税
与税务筹划的区别
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（二）骗税
骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。
骗税所采取的是假报出口货物数量、虚报出口货物价格、伪造涂改报关单等手段。
骗税行为与偷税行为的区别在于：骗税行为人是把已缴到国库的税款骗归自己所有；偷税则是采取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有缴到国库。
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（三）抗税
抗税是指纳税人,扣缴义务人以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的行为。
 如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等行为，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
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（四）欠税
欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
欠税和偷税的重要区别在于欠税是无力缴纳，而偷税是有缴纳能力而不缴纳。
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