货币资金、应收款项与交易性金融资产(PPT 167页).ppt

第2章 货币资金、应收款项与交易(jiāoyì)性金融资产
第一页，共168页。
本章(běn zhānɡ)内容
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
第二节　应收票据(notes receivable)
第三节　应收账款(receivables)
第四节　其他(qítā)应收款(other receivables)及 预付账款(prepayments)
第五节　坏账(bad debt)
第六节 交易性金融资产(financial assets held-for-trading,FAHT)
第二页，共168页。
第一节 货币资金(cash,monetary resources)
一、货币资金的性质与范围
二、货币资金内部控制制度(zhìdù)
三、与货币资金相关的主要会计科目
四、库存现金与银行存款的管理
五、库存现金的收付与清查
六、银行存款收付与核对
七、其他货币资金
第三页，共168页。
一、货币资金的性质与范围

⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一(wéi yī)能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
第四页，共168页。
一、货币资金的性质与范围

⑶作用
为了确保生产(shēngchǎn)经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金
企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
第五页，共168页。
一、货币资金的性质与范围

货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以(kěyǐ)立即支付使用的交换媒介。
就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
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二、货币资金内部控制制度

内部控制制度(internal control system)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则(yuánzé)在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
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二、货币资金内部控制制度

货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其主要特征是：
①要求货币资金收支与记录的岗位分离
②收支凭证经过(jīngguò)有效复核或核准
③收支及时入账且收支分开处理
④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、⑤制定严格的现金管理及检查制度等。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
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二、货币资金内部控制制度

企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般(yībān)应包括以下五项主要内容：
(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
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二、货币资金内部控制制度

(3)货币资金收支业务与会计记账(jì zhànɡ)分开处理；
(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理；
(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
第一节　货币资金(cash,monetary resources)
第十页，共168页。