第三章审计责任与法律责任.ppt

第三章审计责任与法律责任
通过本章的学****使同学们掌握审计责任、管理层和治理层责任以及两者的区别;审计法律责任;形成CPA产生法律责任的直接或间接的原因，以及注册会计师如何避免法律诉讼。
1. 审计责任、管理层和治理层责任的内容以及两者的区别；
2. 形成CPA法律责任的直接或间接的原因。
,导入本节课的内容；
、讲解本节课的主要内容；
,布置案例或****题。
;
,辅以案例分析、课堂练****课堂讨论
教学重点与难点
教学目的
教学步骤
教学方式
第三章审计责任与法律责任
本 章 内 容
审计责任
避免法律诉讼
审计法律责任
案例分析
第三章审计责任与法律责任
第一节 审计责任
第三章审计责任与法律责任
一、审计责任与法律责任的关系
审计责任是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。
法律责任是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律、法规、独立审计准则和执业道德规范执业，出现违约、过失或欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担的法律后果。
第三章审计责任与法律责任
二、审计责任与会计责任的关系
责任
含义
关系
行为
影响
会计责任
建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证会计资料真实、合法和完整。
注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位会计责任。
错误、舞弊和违反法规行为
重要性水平
（注册会计师的职业判断）
审计责任
按照独立审计准则的要求出具审计报告，对所发表的意见负责。
被审计单位承担会计责任不能作为减少审计测试的理由。
违约、过失和欺诈
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治理层:对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。其责任包括对财务报告过程的监督。
管理层：指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
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三、审计责任的演进
揭错查弊阶段
真实公允阶段
真实公允和揭错查弊并重阶段
第三章审计责任与法律责任
四、我国注册会计师的审计责任
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性是注册会计师的审计责任。
审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见
真实性
审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定
合法性
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第二节 审计法律责任
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