(完整word版)第七章相关决策税务筹划(投资、经营、筹资、分配)1(word文档良心出品).doc

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导入案例：个体工商户案例
假定某运输个体工商户，2009年度有关经营情况如下：
1. 取得劳动收入 100万元；
2. 发生劳动成本55万元；
3. ；
4. 发生业务招待费用 3万元；
6万元；预计使用年限 4年。
，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资 3000元；
7•当年向某单位借入流动资金 10万元，支付利息费用 ，同期银行贷款利息率为
%；
，损失达 ，次月取得保险公司的赔 ；
9. 对外投资，分得股息3万元；
10. 通过当地民政部门对边远地区捐款 6万元。
假定该个体工商户 2009年自行计算应缴纳个人所得税如下：
（1） 应纳税所得额=100 — 55 - — 3 — 6 — — — — + 3-6 = （万元）
（2） 应缴纳个人所得税= X 35%- = （万元）
要求：（1）根据上述资料，分析该个体户自行计算应纳的个人所得税是否正确？错在何
处？ （ 2）核定并计算该个体户 2009年应缴纳的个人所得税。
分析：。主要错在：
（1） 按规定业务招待费只能按实际发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售 （营业）收入的
5%o。
按实际发生额计算扣除额= 3 X （万元）；
按收入计算扣除限额=100 X 5%= （万元）； 。
（2） 购买小货车的费用 6万元应作固定资产处理，不能直接扣除。本题中可按 4年前限折
旧（不考虑残值）计算扣除。 应扣除的折旧费用=6 — 4— 12 X 7 = （万元）
（3） 雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除 2000元，超过部分不得扣除。 雇主工资费用扣除额= X 12 = （万元）
（4） 非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额=10 X % = （万元）
（5） 小货车损失有赔偿的部分不能扣除。 小货车损失应扣除额= — = （万元）
（6） 对外投资分回的股息 3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运
的应纳税所得税一并计算纳税。 分回股息应纳个人所得税=3 X 20%= （万元）
（7） 对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额 30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。
：
（1） 应纳税所得额=100 — 55 — — — —（ X6X 12）— — — = （万元）
（2） 公益、救济捐赠扣除 限额= X 30%= （万元）,实际捐