采购与付款循环审计案例.doc

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采购与付款审计案例
：审计人员承受委托，对A公司进展年度会计报表审计。假定：(1)该审计人员目前正在对应付账款工程的审计编制方案。(2)上年度工作底稿显示共寄发200封询证函，对该客户的2000家供货商进展抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供给商，均运用其他审计程序进展了审计，没有发生异议。
要求：(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的。
(2)说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。
(3)说明上年度进展函证时，选取有较大年末余额的供给商进展函证为何不一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法?
审计分析：
(1)应考虑的审计目的有：确定相关的内部控制是否健全有效；应付账款的记录是否完整；有无低估的可能；所列的负债是否实际发生；在资产负债表上的表达是否允当。
(2) 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。但如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段，那么应进展应付账款的函证程序。
进展函证时，审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进展函证。
(3)函证应付账款，在于提醒未入账的负债，函证具有较大余额的账户不一定能实现此目标。应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。
：以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧工程附注：
固定资产原价/累计折旧 2003年年末余额 49580/11296
固定资产原价
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
20930
2655
21
23564
通用设备
8612
1158
62
9708
专用设备
10008
3854
121
13741
运输工具
1681
460
574
1567
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土 地
472
　
　
472
其他设备
389
150
11
528
合 计
42092
8277
789
49580
　
累计折旧
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
3490
898
31
4357
通用设备
863
865
34
1694
专用设备
3080
1041
20
4101
运输工具
992
232
290
934
土 地
　
15
　
15
其他设备
115
83
3
195
合 计
8540
3134
378
11296
要求：假定上述附注内容中的年初