2014年注册会计师考试试题及答案：税法（第一套）.doc

2014年注册会计师考试试题及答案：税法（第一套）.doc第2页 /总页数 59 页
2014年注册会计师考试试题及答案：税法（第一套）

一、单项选择题，本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。
1 下列选项中，不属于营业税征税行为的是()。
、巷道构筑劳务


，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
参考答案: D
答案解析:
自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
2 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以()。


，但不允许退还已征税款
，也可以从纳税人以后的营业额中减除
参考答案: D
答案解析:
单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
3 下列适用的政策陈述，不正确的是()。
，可以放弃免税，放弃免税后12个月内不得再申请免税
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、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税
，一律按一般纳税人征税
，其进项税额可以从销项税额中抵扣
参考答案: A
答案解析:
纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后36个月内不得再申请免税。
4 根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是( )。




参考答案: D
答案解析:
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。
5 某企业2013年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入l00万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2012年超标广告费90万元，则2013年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计( )万元。




参考答案: A
答案解析:
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转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收人属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。2013年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2013年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2012年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2013年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)
6 关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。
、房屋买卖，其计税依据为成交价格
，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
，以赠与合同上记载的金额为计税依据
，按市场销售价格作为计税依据
参考答案: A
答案解析:
选项B，土地使用权交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;选项C，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;选项D，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款作为计税依据。
7 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。

，不在税收强制执行的范围之内
，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行