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房地产企业土地增值税筹划四技巧
一、利用临界点进展纳税筹划
根据?土地增值税暂行条例?的规定,存在以下情形之一的,免征土地增值税:①纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除工程金额20%的;②因国家建立需要依法征用、收回的房地产。
土地增值税实行四级超率累进税率的条件是:①增值额未超过扣除工程金额50%的局部,税率为30%;②增值额超过扣除工程金额50%未超过扣除工程金额100%的局部,税率为40%;③增值额超过扣除工程金额100%未超过扣除工程金额200%的局部,税率为50%;④增值额超过扣除工程金额200%的局部,税率为60%。
如果企业建造的普通标准住宅出售的增值率在20%这个临界点上,可通过适当控制出售价格以防止缴纳土地增值税。计算增值额的扣除工程包括:①取得土地使用权所支付的金额;②开发土地的本钱、费用;③新建房及配套设施的本钱、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;④与转让房地产有关的税金;⑤财政部规定的其他扣除工程。这里的“其他扣除工程〞为取得土地使用权所支付的金额与开发土地、新建房及配套设施的本钱之和的20%。下面举例说明。
【例1】某房地产企业建造一批普通标准住宅,取得土地使用权所支付的金额为500万元,开发土地的费用为100万元,新建房及配套设施的本钱为1 000万元,与转让房地产有关的税金为80万元,该批住宅以2 410万元的价格出售。根据税法的规定,该
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