增值税法提纲（李树奇）.ppt

第二章 增值税法（2018）增加最新营改增的内容
云南财经大学副教授 李树奇
◆2016年税务师教材主要变化：
（1）增加2016年5月1日全面营改增的主要内容：
　　征税范围、税率、混合销售与兼营行为、特定企业或交易（如不动产转让与租赁等）、减免税、征收管理
（2）一般纳税人资格登记及管理
（3）专用发票系统升级版
（4）增加营业税相关知识
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云南财经大学 李树奇
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◆2017年注会教材主要变化：
新增：，主要依据财税〔2016〕36号及后续发布的系列营改增的政策文件：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等
新增：：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
新增：：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税
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云南财经大学 李树奇
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◆2018年注会教材主要变化：
1、删除内容：①“特殊项目征税范围（1）-（5）”的内容；②其他个人提供建筑服务等纳税的相关规定。
2、新增内容：①逾期销售收入的规定；②提供植物养护服务的规定；③活动板房、电梯等服务的规定；④纳税人在同一地级行政区提供建筑服务的规定；⑤资管产品增值税的处理方式规定；⑥纳税人发生跨境应税行为的规定；⑦税收优惠的相关规定；⑧固定业户征税规定；⑨进口货物的纳税规定；⑩小规模纳税人发票的管理规定
3、更改内容：①“销售货物、提供应税劳务、发生应税行为”更改为“发生应税销售行为”，全章进行修改；②“提供应税劳务”更改为“销售劳务”；③“发生的应税行为”更改为“销售服务”；④“增值税一般纳税人登记管理办法”全部更改；⑤将“13%的税率改为11%的税率，增加适用11%增值税税率货物范围注释”。⑥“对资产管理利息、银行卡款机构管理、航空运输服务”的内容进行修订；⑦对“农产品和烟叶税的进项税额”进行修订。⑧对“收费公路通行费”进行修订；⑨修订“增值税零税率除外”的相关规定；⑩修改“小微企业的免税相关规定”；
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◆2018注会教材内容:11节
第一节 征税范围与纳税义务人★★
第二节 一般纳税人、小规模纳税人的登记管理
第三节 税率与征收率★
第四节 增值税的计税办法
第五节 一般计税办法应纳税额的计算★★
第六节 简易征税方法应纳税额的计算★
第七节 进口环节增值税的征收★
第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税★
第九节 税收优惠
第十节 征收管理
第十一节 增值税发票的使用及管理
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云南财经大学 李树奇
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增值税概述
一、增值税的概念
按照我国増值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳 务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销 售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的増值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。　　
对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。
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云南财经大学 李树奇
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二、增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
（一）生产型增值税：定义、税基、实行国家
（二）收入型增值税：定义、税基、实行国家
（三）消费型增值税：定义、税基、实行国家
思考：中国增值税转型及其原因
生产型转为消费型
优缺点分析
三、增值税的性质及原理
（一）增值税的性质
　　
　　
　　
（二）增值税的计税原理
　　，但只对其中的新增价值征税
　　
　　，最终消费者承担全部税款
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四、增值税的特点及优点
（一）增值税的特点
　　（1）保持税收中性
　　（2）普遍征收
　　（3）税收负担由最终消费者承担
　　（4）实行税款抵扣制度
　　（5）实行比例税率
　　（6）实行价外税制度
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（二）我国增值税特点：