小企业税务课程讲义教学内容.docx

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小企业税务基本知识讲义
大家好，今天我们一起学****小企业税务基本知识。首先大家告诉我你们知道的我们国家有哪些税种？大家知道的不少啊，看来大家都有一定的基础。
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在具体学****某个税种之前，我们首先看一下内容提要，这是按征税对象的
特点进行的以下分类， 主要是便于大家理解。 先看一下第一类 流转税类包括增值
税、消费税、营业税和关税， 由于流转税类征税范围十分广泛，税源充足，所以
是政府财政收入的重要来源 。第二类所得税类 包括企业所得税和个人所得税， 学
过税法的同学可能知道，以前我国还有《外商企业所得税法》但这种对内资、
外资企业采取不同的税收政策具有的弊端不断显现出来，严重影响了统一、规
范公平竞争的市场环境，所以，我国于
2008 年 1 月 1 日开始内、外资企业从此
实行统一的企业所得税法。看一下第三类
是财产税类， 包括房产税、契税、车船
税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税。 财产税呢是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。第四类，行为税类是国家为了对某些特定行
为进行限制而征收的一类税收包括 城市维护建设税与教育费附加、 印花税、车辆购置税、耕地占用税。 本次培训呢由于课程时间安排对“关税、车辆购置税、耕地占用税”不进行学****重点学****增值税、消费税、营业税、企业所得税，其
他各税种呢如果有时间我们就一起学****一下，没时间的话大家下来看一下 PPT
上的内容，做为了解的知识点就可以了。
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好下面我们一起学****增值税” ，增值税是很重要的一个税种，也是国家财政收入“支柱性”的税种，所以我们一定要掌握。
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我们先看一下到底什么是增值税？
简单的说 增值税是对从事 销售货物 或提供加工、修理修配劳务 、以及进口货物的单位和个人取得的 增值额为课税对象征收的一种税。
从这个概念上我们知道征税范围是哪些呢？ 1 是销售货物， 2 是提供加工、修理修配劳务 （进口货物征税本次培训不进行讲解）
另外这里强调的是增值额，什么是增值额？增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，比如生产货物的生产企业，你买来的原料，这是前面一个环节创造的价值，而不是你本环节创造的，本环节生产出产品的销售价格扣除了属于外购原材料部分的，就是本环节生产经营过程中新创造的价值，前一环节和本环节的关系这是有一个链条关系的。
举个例子帮助大家理解，比如焦化厂，我们都知道它是生产焦炭的企业，那它的主要原料是不是炼焦煤啊，包括什么焦煤、气煤、肥煤、贫煤，这些炼焦煤就是它的上游企业也就是煤炭开采企业创造的价值，而对于焦化厂而言，它的产品是这些炼焦煤经过高炉冶炼出来的焦炭，焦炭的销售价格扣除了属于外购炼焦煤价格，当然还有一些可以抵扣进项税额的辅料，这就是焦化厂新创
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造的这部份价值，也就是增值额。
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了解了增值税的概念我们看一下增值税的纳税人。 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人。 这个不难理解， 我们主要是对纳税人里头两类纳税人划分清楚，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。
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先看一下 划分一般纳税人和小规模纳税人的依据：一是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料； 就是说要能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行财务核算； 第二是企业规模的大小，具体看一下前面这个表格。
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第一个认定标准是： 生产货物或提供应税劳务的纳税人， 或以其为主， 并兼
营货物批发或零售的纳税人。 这主要是说生产制造业或以生产制造为主兼营批发
零售，这个划分标准是 50 万元；年应税销售额在 50 万元（含）以下是小规模纳
税人是，年应税销售额在 50 万元以上的是一般纳税人 ；
第二个认定标准： 批发或零售货物的纳税人， 这主要是说的商品流通企业，
这个划分标准是 80 万元，年应税销售额在 80 万元（含）以下是小规模纳税人 ，
年应税销售额在 80 万元以上的是一般纳税人。
那我们小企业金融部的目标客户为销售额或者资产总额在 1000 万至 5000
万的小型企业，所以大部份都是增值税一般纳税人。
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咱们一起看一下下边这段话， 这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同