大企业税务风险管理指引（试行）-国家税务总局.doc

大企业税务风险管理指引（试行） - 国家税务总局
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大企业税务风险
管理指引,试行,
1 总则
本指引旨在引导大企业合理控制税务风险～防范税务
违法行为～依法履行纳税义务～避免因没有遵循税法
可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 税务风险管理的主要目标包括:
, 税务规划具有合理的商业目的～并符合税法规定,
, 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响～符
合税法规定,
, 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以
及相关法律法规,
, 纳税申报和税款缴纳符合税法规定,
, 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务
资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 企业可以参照本指引～结合自身经营情况、税务风险
特征和已有的内部风险控制体系～建立相应的税务风
险管理制度。税务风险管理制度主要包括:
, 税务风险管理组织机构、岗位和职责,
, 税务风险识别和评估的机制和方法,
, 税务风险控制和应对的机制和措施,
, 税务信息管理体系和沟通机制,
, 税务风险管理的监督和改进机制。
税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理
的有效性进行评价～并据以确定相应的税收管理措
施。
企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念～
增强员工的税务风险管理意识～并将其作为企业文化
建设的一个重要组成部分。
税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董
事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经
营的一项重要内容～促进企业内部管理与外部监管的
有效互动。
企业应建立有效的激励约束机制～将税务风险管理的
工作成效与相关人员的业绩考核相结合。 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控
制和管理制度结合起来～形成全面有效的内部风险管
理体系。
2 税务风险管理组织
企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求
设立税务管理机构和岗位～明确岗位的职责和权限。
组织结构复杂的企业～可根据需要设立税务管理部门或岗位:
, 总分机构～在分支机构设立税务部门或者税务管理
岗位,
, 集团型企业～在地区性总部、产品事业部或下属企
业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
企业税务管理机构主要履行以下职责:
, 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章
制度,
, 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分
析～提供税务风险管理建议,
, 组织实施企业税务风险的识别、评估～监测日常税
务风险并采取应对措施,
, 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、
控股企业开展税务风险管理工作,
, 建立税务风险管理的信息和沟通机制, , 组织税务培训～并向本企业其他部门提供税务咨询, , 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、
账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作, , 其他税务风险管理职责。
企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制～确保税
务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管
理的不相容职责包括:
, 税务规划的起草与审批,
, 税务资料的准