应交税费-应交增值税(消费税)实质性程序.xls

应交税费- 应交增值税( 消费税) 实质性程序#NAME? 编制人:日期: #NAME? 复核人:日期: 基本风险点描述与确认基本风险点描述是否适用被查单位适用 1 购进固定资产和工程物资(除中部、东北试点地区和 2009 年1月1日后购入外)等抵扣进项税额购进环节是否存在以下问题: (1)购进固定资产和工程物资(除中部、东北试点地区和 2009 年1月1日后购入外)抵扣进项税额; (2)扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价,多抵扣进项税额; (3)错用扣税率,低税高扣; (4)采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额( 2009 年1月1日后按新条例执行)。 2 存货方面是否存在如下问题( 2009 年1月1日后按新条例执行): (1)发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出,多抵扣税额; (2)用于非应税项目、非正常损失的货物未按规定做进项税额转出,多抵扣税额; (3)用于免税项目进项税额未按规定转出,多抵扣税额; (4)以存挤销,将因管理不善等因素造成的材料短缺挤入正常发出数,少缴增值税; (5)盘亏材料未按规定的程序和方法及时处理账务,造成相应的进项税额未转出,或盈亏相抵后作进项税额转出,少缴增值税。 3 运输费用方面是否存在以下问题(1)扩大计税抵扣基数、错用扣税率; (2)非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣: ①是否有购进固定资产(除中部、东北试点地区以外)、销售免税货物等所发生的运费及采用邮寄方式购买和销售货物支付的邮寄费和其他杂费等,计算进项税额抵扣; ②有无应由在建工程(另有规定者除外)等非生产项目负担的运费。 4 增值税专用发票是否存在以下问题: (1)未按规定填开增值税专用发票; (2)接受虚开的增值税专用发票。 5海关完税凭证的核查(是否取得虚假的海关完税凭证抵扣税款)。 6运输发票的核查(是否取得虚假的运输发票抵扣税款)。 7农产品收购发票的核查。 8废旧物资销售发票和收购发票是否符合规定。 9 其他方面(是否存在以下涉税问题): ; ; ,进项税额未转入减免税项目(重点核查是否存在减免税项目领用应税项目材料,进项税额未转入减免税项目中;应税项目、免税项目在生产成本中的物耗成本分配标准(比如产量、单位生产工人工资等)是否合理,分配比例是否正确;在结转物耗成本时,进项税额是否同比例结转); ; ; ,获得增值税即征即退税收优惠; (流程)、配方比例和产品用途等不真实或不符合规定,获得增值税免征、减征、先征后退和即征即退的税收优惠。…基本风险点检查参考程序程序描述附表索引 1 (1)查核发票开具的内容判断是否属于库存商品核算的范围,有无将固定资产作为原材料入账;( 2)实地查看有无新增固定资产,与“固定资产”账户借方发生额进行核对,是否存在新增固定资产化整为零,作为备品备件购进和入帐,有无将在改建、扩建过程中耗用的生产性货物未做进项税额转出;( 3)审核购入免税农业产品的买价是否真实,有无将一些进货费用,如收购人员的差旅费、奖金、雇用人员的手续费以及运杂费等采购费用计入买价计算进项税额进行扣税;