医药制造行业税务筹划研究.pdf

厦门大学
硕士学位论文
医药制造行业税务筹划研究
姓名:董学良
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:袁新文
20080401
摘要税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分,进行有效的税务筹划可以节面,我国医药市场一直处于高速增长之中,是全球发展最快的市场,这为我国制约企业的税收成本,对其战略目标的实现能够起到推动作用。不过,当前我国实务界对税务筹划的认识还不太成熟,普遍认为税务筹划的目标就是实现税负最小化;进行税务筹划决策时,目光局限在面临的具体问题上,就税论税,而不是从企业长远发展的角度出发综合考虑筹划方案的设计。在这种观念下实施的税务筹划势必无法摆脱其短视性,涉税风险也较大,不利于企业价值的提高。基于此,本文倡导这样一种筹划观念:税务筹划应该在企业战略管理的指导下进行,以实现权衡利益相关者利益的企业价值最大化作为其目标。对我国制药行业而言,目前是一个机遇与挑战并存的时代。一方面,得益于国民消费需求的增长、人口老龄化社会的到来以及医疗保险制度改革等几个方药行业的发展提供了强大的支持;另一方面,企业规模小、研发能力差、盈利能力不足,在国际市场上竞争力较弱,一直是我国制药行业发展的瓶颈。因此,注重新药研发、产业选择上强调具有相对优势的中药领域以及极具发展前景的生物制药领域、传统化学制药领域突出特色药物,对制药行业的长远发展有着重要的意义。以本文倡导的税务筹划观为指导,本文构建了制药企业应该采用的税务筹划工作流程,以帮助规范其税务筹划行为。结合制药行业的发展战略、经营特点以及当前的税收环境,文章最后对该行业的税务筹划进行了具体分析,以期在具体问题面前为制药企业提供一种筹划思路。具体分析以投资、筹资和经营环节等为框架,重点分析了制药企业如何通过筹划获取高新技术企业优惠,如何利用集团内部融资或租赁减小企业整体的税负,以及在新药研发、中药原材料供应和药品销售等业务中如何进行筹划等等。关键词:税务筹划;医药制造业;战略管理
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日期:洲年旷月巧日作者签名:雀学考厦门大学学位论文著作权使用声明⒉槐C/本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版,有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅,有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索,有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于⒈C年解密后适用本授权书。朐谝陨舷嘤ê拍诖颉啊獭导师签日期:如护曜ぴ萝等
、吃不起药”,政府也在不断地通过各种措施降低药价。可是,在高药价工业产值平均增长率在%以上。并且,得益于国民消费需求的增长、人口老年日,《中华人民共和国企业所得税法》韵录虺莆P滤盟近年来,药品价格虚高一直是人们讨论较多的热门话题,很多人都抱怨“看的背后,许多制药企业的同子也并不好过,企业规模小,研发能力差,生产的药品绝大部分为利润率很低的仿制药品,再加上我国药品流通机制存在不合理之处,整个行业亏损面达%以上。我国医药市场起步较晚,但发展迅速,已成为全球发展最快的市场,医药龄化社会的到来以及医疗保险制度改革等几个方面,我国医药市场在未来的一段时间里还将保持这种高速发展。这些都为我国医药制造行业的发展提供了前所未有的机遇。另一方面,我国医药制造企业在发展中也面临着巨大的挑战。医药制造业是一个垄断程度较高的行业,我国制药企业规模小、研究能力差,在国际医药市场上难有竞争力;加入螅夜┢分J恫ū;ふ呓步与国际接轨,药品进口关税大幅下降,并且药品分销市场也全面向外资开放,导致国内仿制药品的成本大幅提高,大部分制药企业的利润空间被进一步压低。因此,在当前经济环境下,制定并实施适当的经营战略,在提高收入的同时尽量压缩不必要的成本,对医药制造企业的长期发展是至关重要的。税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分,进行有效的税务筹划有利于节约医药制造企业的税收成本,对其战略目标的实现起着很大的推动作用。年拢曳⒄垢母镂被嵩诔浞址治鑫夜揭┬幸迪肿础⑽侍猓以及国内外发展趋势的基础上,制定了《医药行业“十一五”发展指导意见》,指出我国医药行业在未来的主要任务是发展生物医药技术、发展现代中药技术以及推进行业资源整合等。这也指出了我国医药制造企业在未来一段时间内发展的战略重点。法J际┬小P滤盟***ń崾四谕