行政单位会计制度3.ppt

《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解内容提要一、新旧制度衔接?新旧制度衔接总要求?将原账科目余额转入新账?将原未入账事项登记新账?将基建数据并入“大账”(初始并账) ?财务报表新旧衔接二、定期并账(每月末并账) 3 1、时间要求?2014 年1月1日起 2、步骤要求?原账科目余额表建立新账调整编制新的科目余额表编制 2014 年1月1日期初资产负债表 3、系统要求:对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试一、新旧制度衔接(一)衔接总要求 4 (二)将原账科目余额转入新账 1、资产类资产基金——预付款项结余(相应) 其他应收款预付账款应收账款暂付款零余额账户用款额度银行存款财政应返还额度财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款库存现金现金原来没记支出虚增结余其他应收款有价证券资产基金——存货结余(相应) 资产基金——政府储备物资结余(相应) 政府储备物资存货库存材料原来没记支出虚增结余 5 资产基金——公共基础设施固定基金(相应) 资产基金——无形资产固定基金(相应) 资产基金——固定资产固定基金(相应) 资产基金——存货固定基金(相应) 公共基础设施无形资产固定资产存货固定资产对于已领用出库的,还应当按照其成本,在新账中借记“资产基金——存货”科目,贷记“存货”科目 6 2、负债类应缴财政专户款应缴财政款应缴预算款应付其他个人收入应付地方(部门)津贴补贴应付职工薪酬应付工资(离退休费) 7 应付职工薪酬(社会保险费、住房公积金) 受托代理负债长期应付款其他应付款应付政府补贴款应付账款应缴税费暂存款借:待偿债净资产【转入新账中的应付账款、长期应付款科目余额】贷:财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 8 3、净资产类其他资金结转结余财政拨款结余财政拨款结转结余(扣除转入新账“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额) 资产基金——无形资产资产基金——公共基础设施资产基金——固定资产资产基金——存货固定基金不需要再转 4、收入支出类由于原账中收入支出类科目年末无余额,不需进行转账处理。新账中科目设有明细科目的,应将原账中对应科目的余额加以分析,分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 9 (三) 将原未入账事项登记新账转换时,应将 2013 年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。 1、资产类(1)原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施借:无形资产/政府储备物资/公共基础设施贷:资产基金——无形资产/政府储备物资/公共基础设施对无形资产按照新制度的规定补提摊销。对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。借:资产基金——无形资产【未入账的无形资产】贷:累计摊销(2)原未入账的受托代理资产借:受托代理资产等贷:受托代理负债 2、负债类借:待偿债净资产贷:应付账款/长期应付款(四)基建并账?在单独核算基本建设投资的同时,将基建账相关数据并入单位设置的会计账( “大账”)。单位应在“在建工程”科目下设“基建工程”明细科目,核算由基建账并入的在建工程成本。?两部分: ?初始并账( 2013 年12月31日) ?定期并账(至少按月并账) ?特点: ?有些科目需要分析计算?特殊情况需要先对基建账调整【本期有完工工程】