税法(第三章_消费税).ppt

?重庆理工大学会计学院税法 Taxation Laws 1第三章第三章消费税消费税 Consumption Tax Consumption Tax 教学重点与难点: 1、消费税的税目、税率 2、计税依据及应纳税额的计算 3、消费税的特殊规定教学方法、手段:讲授本章教学目的与要求: 1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人 2、掌握税目,熟悉税率 3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算 2 收入=成本+费用+利润+税金(消费税) 70 50 10 10 0 70 50 10 10 0 增值税 100 50 10 10 30 增值税 17 117 什么是消费税? 3 § 消费税概述一、概念:以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税二、特点 1、征税项目具有选择性:我国目前对 14 种产品征税寓禁于征: 烟、酒、鞭炮奢侈品和非生活必需品: 贵重首饰及珠宝宝石、化妆品高尔夫球及球具、高档手表、游艇高能耗消费品: 小汽车、摩托车不可再生的资源: 成品油、木质一次性筷子、实木地板有特定财政意义: 汽车轮胎 4 美国的国内产品税 excise tax 1、 federal excise tax (1) federal funds: 酒精、烟草、臭氧损害(2) trust funds: 高速公路、机场、矽肺 2、 state excise tax (1) 使用某些设施或接受某些服务:电话服务、旅馆(2) 具有特殊性质的商品:枪支、赌博、鱼具(3) 某些行业:医药经销(4) 恶癖商品:烟、酒(5) 奢侈性消费:珠宝、游船、裘皮(6) 产生污染性或破坏性影响的商品:损害臭氧层的化工产品(7) 某些稀缺性资源:汽油 5 2、征税环节单一一般在生产、委托加工和进口环节纳税金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税卷烟在批发环节加收一道从价税长安公司汽车销售公司客户增值税(销)= 10 × 17 % 增值税(销)= 15 × 17 % 消费税= 10 ×5% 6 100 万元化妆品厂商场销售公司 90万元100 万元消费税: 100 × 30% 增值税: 100 × 17% 90 × 30% 90 × 17%+(100-90) × 17 % 如何利用“征税环节单一”的特点进行税收筹划? 7 3、税负具有转嫁性收入=成本+利润+税金(消费税) 烟厂 3 +增值税 商场 +增值税 顾客 税负: ( + )÷ =% ?从价税 56% ?定额税 元/包 8 4、税率税额具有差异性税 目税 率一、烟 56% (36% )加 元/支、 30% 、5% 二、酒及酒精 20% 元/500 克、 10% 、5%、240 元( 250 、220)/ 吨三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 5%、10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 元/升、 元/升、 元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车(按气缸容量) 3%、10% 九、小汽车(按气缸容量) 1%、3%、5%、9%、12% 、25% 、40% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 9