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文档分类:经济/贸易/财会

{营销策略培训}纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引.pdf


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{营销策略培训}纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引.pdf
文档介绍:
{营销策略培训}纳税人出
口货物视同内销计提销项
税额或缴纳增值税申报操
作指引
但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。
3、.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向
税务机关补齐有关凭证的货物;
(1).自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申
报出口退(免)税,但未能在货物报关出口之日(以出口报
关单上注明的出口日期为准)起 90 日后的首个申报期之前,
向税务机关提供以下单证的出口货物(已申请延期申报并获
批准的除外)。
①出口货物报关单(出口退税专用);
②出口发票;
③《代理出口货物证明》。
(2).出口企业已向税务机关申报出口退(免)税,但
未能按有关规定按期收汇核销的出口货物。
4、.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证
明》的货物;
(1).受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日(以
出口报关单上注明的出口日期为准)起 60 天内向税务机关
申报开具《代理出口货物证明》的出口货物(已申请延期申
报并获批准的除外)。
(2).虽在规定限期内向税务机关申报开具《代理出口
货物证明》,但不符合税务机关受理申报条件的出口货物(但
已在国内完税的出口货物除外)。
5、.生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外
购货物。
二、视同内销征税出口货物计算公式
(一)一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物
计算销项税额公式:
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法
定增值税税率)×法定增值税税率
(二)一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述
货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:
应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷
(1+征收率)×征收率
三、视同内销征税出口货物申报操作
(一)一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的,
在“企业电子报税管理系统”(以下简称“电子申报软件”)
增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明细)第 4 栏“未
开具发票”销售收入反映。
(二)一般纳税人以进料加工复出口货物视同内销征税
的,在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一(本期销
售资料明细)第 11 栏简易征收未开具发票销售收入反映。
“电子申报软件”的电脑操作方法:进入“销项发票管理—
其他应税项目管理”模块,点击“新增”按钮,“税率”字段
栏选择 6%或 4%的征收率,“金额”字段栏按下列公式:(出
口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)计算所得
录入,“税目明细”项目按相关录入方法录入,其他栏次为系
统的默认值。操作界面如下:
(三)小规模纳税人出口货物视同内销征税的,对上门
申报的小规模纳税人,应在 2005 版增值税纳税申报表(适用
于小规模纳税人)第 1 栏“应征增值税货物及劳务不含税销
售额”反映;对网上申报的小
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