注会审计风险应对.ppt

注会审计风险应对
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本章要求
；

、时间和范围；
、时间和范围。
知识要求
能力等级
1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
2基本应用能力
2．针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
2基本应用能力
3．控制测试
2基本应用能力
4. 实质性程序
2基本应用能力
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根据审计准则要求
注册会计师应对重大错报风险，应当遵守的规定：（1）注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施；
（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序。
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第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
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确定总体应对措施
评估的财务报表
层次重大错报风险
确定总体应对措施
与财务报表整体广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定属于某类交易、余额、列表的具体认定
1. 强调保持职业怀疑态度；
2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
3. 提供更多的督导。
。（核心措施）
、时间和范围作出总体修改。
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第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
（审计程序的不可预见性示例见p334表14）
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第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）主要依赖实质性程序获取审计证据；（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（4）扩大审计程序的范围。
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第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
拟实施进一步审计程序的总体方案
综合性方案
控制测试+
实质性程序
实质性方案
实质性程序为主
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当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
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例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。　　，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。　　　　，或利用专家的工作　　，更多地使用常规程序　　
【答案】ABD
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