消费税计算.ppt

消费税计算
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知识梳理
消费税计算方法：
1、一般计算方法：三种（公式）
2、自产自用：两种情况
3、委托加工：组成计税价格
4、进口：组成计税价格
第二页，课件共57页
知识梳理
消费税计算方法：
1、一般计算方法：三种
实行从价定率计算方法：
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
实行从量定额计算方法:
应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
实行从价定率和从量定额复合计算方法
应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率
第三页，课件共57页
知识梳理
2、自产自用：两种情况
用于连续生产应税消费品:
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。这种自产自用的应税消费品是指，该消费品是作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。
用于其他方面的应消费品 :
纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
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3、委托加工：
，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税.
，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
公式1:组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率
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【提示】组成计税价格公式中，注意两点:　　第一，免税农产品的成本问题，要注意要剔除抵扣的进项税，成本就是买价×87%；运费的成本就是运费价款×93%；　　第二，加工费是不含增值税、要含辅料的成本。注意，辅料不含增值税。
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【例题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、，支付运费8万元并取得货运企业运费发票。领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，、、，丙企业应代收代缴消费税（　）万元。　　　　　　　　　　　　
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『正确答案』C『答案解析』丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[（140+8×93%）×10%++]÷（1-36%）×36%=（万元
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（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本+加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率
公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
公式中的“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括收取的增值税。
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