基础会计分录汇总大全(全).docx

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基础会计分录公式汇总
工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
筹资资产=负债+所有者权益
1、筹资时
2、接受投资时
借：银行存款
借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）
贷：长期借款/短期借款
贷：实收资本—**
归还借款时做反分录
供应阶段
购料时
①发票与材料同时到
②发票先到
③物资运到，验收入库
借：原材料
借：在途物资（含运费）
借：原材料（入库）
应交税费—增（进）
应交税费—增（进）
贷：在途物资
贷：银行存款/应付账款
贷：银行存款/应付账款
④材料已到，月末发票账单未到
⑤购入固定资产
借：原材料
借：固定资产
贷：应付账款－暂估应付账款
贷：银存
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
②用此专款购货
借：其他货币资金－外埠存款
借：物资采购
贷：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
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委托加工物资
①发出委托加工物资
②支付加工费、运杂费、增值税
③交纳消费税（见应交税金）
借：委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
周转材料（低值易耗品、包装物）
（1）生产领用，构成产品组成部分
（2）随产品出售
借：生产成本
借：营业费用（不单独计价）
贷：包装物
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
②收取押金
③收取租金
借：其他业务支出（出租）
借：银行存款
借：银行存款
营业费用（出借）
贷：其他应付款
贷：应交税费－增（销）
贷：包装物
其他业务收入
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
④退还包装物 （不管是否报废）
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
借：其他应付款
贷：银行存款
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
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生产阶段
1、领料
2、计提工资和和福利费
借：生产成本（基本车间）
借：生产成本（基本生产工人的）
制造费用（一般车间）
制造费用（车间管理人员）
管理费用（行政管理部门）
管理费用（行政管理人员）
销售费用等
销售费用等
贷：原材料
贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）
3、计提折旧
4、制造费用结转
5、产品完工入库
借：制造费用（车间）
借：生产成本
借：库存商品
管理费用（管理用）
贷：制造费用
贷：生产成本
贷：累计折旧
销售阶段
1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务
借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款
贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）
2、成本结转
3、计提相关税金
借：主营业务成本/其他业务成本
借：营业税金与附加
贷：库存商品/原材料
贷：应交税费-应交营业税/消费税等
利润结转
1、收入类结转
2、费用结转
3、计提并结转所得税
借：收入类账户
借：本年利润80
借：所得税费用 （100-80）*25%=5
贷：本年利润 100
贷：费用类账户
贷：应交税费-应交所得税 5
借：本年利润 5
4、将本年利润结转至利润分配
贷：所得税费用5
借：本年利润 100-8