内部审计--审计法律责任与审计质量控制案例(PPT 9页).ppt

第十章审计法律责任与审计质量控制案例案例一由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任一、“银广夏”“安然”案件(一)银广夏案件(1)银广夏的问题(2)中天勤的问题
第十章审计法律责任与审计质量控制案例(二)“安然”案件(1)安然公司的问题一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。二是通过空挂应收票据,高估资产和股东权益。三是通过设立众多的有限合伙企业,通过自我交易等手段,操纵利润。(2)安达信在审计过程中存在的严重问题一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。三是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下,未采取必要的纠正措施。四是销毁审计工作底稿,妨碍司法调查。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例(3)审计工作所依据的会计准则存在的问题三、从“银广夏”与“安然”等事件看注册会计师审计的法律责任 (1)从狭义和广义上(2)普遍意义和积极意义(3)特定意义和消极意义
第十章审计法律责任与审计质量控制案例——审计期望差距(1)涵义(2)构成要素法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。理论上,判定注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从两个层面的结合点上考虑问题,一个层面是审计结果,另一个是审计过程。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例四、注册会计师审计的法律责任的规范 (1)消除“审计期望差距”,需要社会各界的共同努力。(2)注册会计师本身应提高业务素质、增强专业技能,强化风险意识,严格执行审计准则。(3)会计师事务所应建立、健全风险保障制度,实行合伙制。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 一是审慎选择审计客户。二是签订合理、