会计分录表格.doc

、垫支: 借:现金贷:其他应收款报销:借: 管理费用贷:现金现金清查: ①库存现金大于账面值借:现金贷: 待处理财产损溢查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢贷: 营业外收入(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢贷:现金查明原因后作如下处理: 借:其他应收款或管理费用贷:待处理财产损溢 、罚款支出用银行存款法付的借: 营业外支出贷:银行存款第二章存货 1材料①发票与材料同时到借: 原材料应交税金-增(进) 贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到(赊购) 借:原材料贷: 应付账款第三章投资 ①购入借:短期投资--股票/债券/基金 X 应收股利、应收利息贷:银行存款其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借: 银行存款贷:应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借:银行存款/现金贷:短期投资-股票/债券 X ③转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股/债X 贷: 短期投资-股票/债券 X 【应收股利/应收利息】[投资收益-出售股/债X] 2、长期股权投资投资(1)取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(见后) (2)成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前借:应收股利- 股利收入贷: 长期股权投资-企业 II投资年度 i属于投资前的借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业 ii属于投资后的借:应收股利贷: 投资收益-股利收入 III 投资年度以后(按公式计算) 借:应收股利贷:投资收益-股利收入[长期股权投资-企业]在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理 i取得时确认借:长股权投资–企业–投资贷成本贷:银行存款借: [长期股权投资–企业–股投差额] 贷: [长股权投资–企业–投资成本] ii摊销借:投资收益–股权投资差额摊销贷:长期股权投资–企业–股权投资差额借:长期股权投资–企业–股权投资差额贷: 资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时借:长期股权投资–企业–损益调整贷:投资收益–股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时借:应收股利–企业(实际数) 贷:长股权投资–企业–损益调整 II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) 借:投资收益–股权投资损失贷:长股权投资–企业–损益调整注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的) 贷:投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理借:长股权投资–企业–股权投资准备贷:资本公积–股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33 %) *持股比例) 注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”(4)成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法 I转换时借:长期股权投资–企业贷:长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的借:应收股利贷:长期股权投资–企业 ii属于尚未记入投资账面价值的借:应收股利带:投资收益 III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。借:长期股权投资–企业贷:投资收益②成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借:长期股权投资–企业–投资成本 200 –企业–股权投资差额 1 –企业–损益调整 5 –企业–股权投资准备 2 贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205 利润分配-未分配利润(累计影响数) 1 资本公积–股权投资准备 2 ii追加投资时借:长期股权投资–企业–投资成本 302 贷:银行存款 302 iii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200 +5+2+302 借:长期股权投资–企业–股投差额 2 贷:长股权投资–企业–投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借:长期股权投资–企业–投资成本 7 贷:长期股权投资–企业–损益调整 5 –企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本= 200 +5+2+302 -2 注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长期投资